Актуально на 04 июля 2026 г.
Нормативная формулировка
Статья 246 НК РФ. Налогоплательщики
Пункт 1:
«Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее – налогоплательщики) признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющее деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в Российской Федерации».
Кого относит закон к «российским организациям»
Под российскими организациями понимаются:
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;
- организации, созданные в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, унитарных предприятий;
- некоммерческие организации, включая благотворительные фонды, ассоциации, союзы, товарищества собственников жилья и др.
Иностранные организации-резиденты
В целях главы 25 НК РФ к российским организациям приравниваються иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном статьей 246.2 НК РФ.
Кратко о ст. 246.2 НК РФ
- Иностранная организация признаётся налоговым резидентом РФ, если её место фактического управления находится в Российской Федерации.
- Под «местом фактического управления» понимается место, где осуществляется основное руководство деятельностью организации в течение ≥ 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев.
Дополнительные категории налогоплательщиков
Согласно судебной практике и разъяснениям ФНС России:
- Участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК) – обладают особенностями расчёта налоговой базы, но остаются налогоплательщиками на общих основаниях.
- Организации, получившие статус участника проекта НИОКР (использующие преференции по ст. 246.1 НК РФ) освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика (но не «утрачивают» статус как таковой).
- Организаторы игорного бизнеса – уплачивают специальный налог на игорный бизнес, но при этом не освобождаются от налога на прибыль (по общему правилу).
Важные пояснения и последние изменения (2023-2026)
Единый налоговый счёт (ЕНС)
С г. для всех налогоплательщиков автоматически открыт Единый налоговый счёт (ЕНС). Исчисление и уплата налога на прибыль теперь осуществляется:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте lkfl.nalog.ru;
- с помощью консолидированного платёжного поручения по форме ЕНС.
Обновлённые формы отчётности
Начиная с отчётности за 2025 г. действует обновлённая форма декларации по налогу на прибыль (КНД 1151006) с учётом:
- новых кодов доходов/расходов;
- отражения данных по ЕНС;
- кодов льгот по ст. 246.1 НК РФ.
Примеры из практики
Пример 1. Российское ООО «Инновация»
ООО зарегистрировано в г. Москве. Выплачивает дивиденды нерезиденту.
Пример 2. Европейская компания «Tech B.V.»
Иностранная компания владеет недвижимостью в РФ и сдаёт её в аренду российским юрлицам без создания постоянного представительства.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: ИП платит налог на прибыль организаций?
Ответ: Нет. Индивидуальные предприниматели применяют УСН, НПД, ПСН, ОСНО (НДФЛ), но не объект налогообложения по главе 25 НК РФ.
Вопрос 2: Организация-участник проекта «Сколково» освобождена от налога на прибыль?
Ответ: Да, но только при соблюдении условий, указанных в ст. 246.1 и 246.2-1 НК РФ и подтвержденных Минобрнауки РФ.
| Категория | Налогоплательщик налога на прибыль? | Особые нюансы |
|---|---|---|
| Российские ООО, АО, ПАО | Да | Подлежат обязательному ЕНС |
| Иностранная организация с постоянным представительством в РФ | Да | Обязана регистрироваться в ИФНС |
| Иностранная организация без постоянного представительства, но получающая доходы в РФ | Да (только по российским доходам) | Налог удерживается налоговым агентом |
| Иностранная организация-резидент РФ | Да | Приравнивается к российским |
| Организации-участники Сколково, Военного инновационного технополиса | Да, но освобождены от уплаты | Необходимо ежегодное подтверждение статуса |
Контакты для консультаций:
Федеральная налоговая служба России, тел. +7 -95 587-88-22, сайт: www.nalog.ru