Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных налоговых режимов в России. Предприниматели могут выбрать объект налогообложения «доходы» (6 % от доходов) либо «доходы минус расходы» (15 % от разницы). В данной статье подробно рассматривается порядок расчёта налога по УСН «доходы» с учётом последних изменений Налогового кодекса и практических рекомендаций.

Правовая база

• Пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ – определяет, какие доходы учитываются при расчёте налога по УСН.
• Пункт 1 статьи 145 НК РФ – освобождает плательщиков УСН от ряда обязательств (например, сдачи некоторых бухгалтерских отчётов).
• С 2026 года изменён порядок расчёта страховых взносов для индивидуальных предпринимателей (ИП), что влияет на итоговую налоговую нагрузку.

Ключевые положения

1. Объектом налогообложения являются все полученные доходы, за исключением тех, которые явно не включаются (например, доходы от продажи имущества, полученного в наследство).
2. Ставка налога по УСН «доходы» составляет 6 % от суммы доходов.
3. Налог уплачивается ежеквартально (авансовые платежи) и в конце года – окончательный расчёт.

Как формируется доход по УСН «доходы»

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходы определяються в порядке, установленном главой 25 НК РФ. В практике это означает, что в доход включаются:

• выручка от реализации товаров, работ, услуг;
• поступления от аренды имущества;
• поступления от продажи основных средств, если они не являются частью основной деятельности;
• прочие доходы, полученные в результате хозяйственной деятельности (поступления от комиссий, штрафов, неустоек и т.п.).

Важно: доходы учитываются по кассовому методу – в момент их фактического получения, а не в момент выставления счета.

Пошаговый алгоритм расчёта налога УСН «доходы»

Ниже представлена типовая последовательность действий, которую следует выполнить каждый квартал и в конце года.

Сбор и учет доходов

1. Вести книгу учёта доходов (КУД) – в электронной или бумажной форме.
2. Регулярно фиксировать каждое поступление: дата, контрагент, сумма, основание (договор, акт выполненных работ).
3. Суммировать доходы за каждый квартал: Доход_кв = Σ(Все поступления за квартал).

Расчёт авансового платежа

Авансовый налог рассчитывается по формуле:

Авансовый_налог = Доход_кв × 6 % × (кол-во месяцев в квартале / 12)

Поскольку каждый квартал состоит из 3 месяцев, коэффициент будет 0,25 (3/12). Пример:

Авансовый платеж вносится до 25 числа месяца, следующего за кварталом (например, за 1‑й квартал – до 25 апреля).

Расчёт окончательного налога за год

1. Суммировать доходы за весь год: Доход_год = Σ(Доход_кв за 4 квартала).
2. Вычесть из суммы уплаченных авансов: Налог_год = Доход_год × 6 % – Σ(Авансовые_платежи).
3. Если получилась отрицательная разница, её можно перенести на следующий налоговый период (в пределах лимита).

Уплата страховых взносов (с 2026 года)

Для ИП, использующих УСН, с 2026 года действует упрощённый порядок расчёта страховых взносов:

• Базовый размер взноса рассчитывается как 12 % от минимального размера оплаты труда (МРОТ) за каждый месяц.
• Если доход ИП превышает 300 000 ₽ в год, взносы могут быть увеличены (до 30 % от дохода, но не менее базового).

Пример для 2026 года (МРОТ = 20 000 ₽):

Базовый взнос в месяц = 20 000 × 12 % = 2 400 ₽
Годовой базовый взнос = 2 400 × 12 = 28 800 ₽

Практические примеры расчёта

Пример 1. Малый бизнес – услуги (УСН «доходы»)

Допустим, ИП «Светлана» оказывает консультационные услуги. Доходы за каждый квартал:

• 1‑й квартал – 800 000 ₽
• 2‑й квартал – 750 000 ₽
• 3‑й квартал – 900 000 ₽
• 4‑й квартал – 1 050 000 ₽

Расчёт:

1. Авансовые платежи:
   • 1‑й квартал: 800 000 × 0,06 × 0,25 = 12 000 ₽
   • 2‑й квартал: 750 000 × 0,06 × 0,25 = 11 250 ₽
   • 3‑й квартал: 900 000 × 0,06 × 0,25 = 13 500 ₽
   • 4‑й квартал: 1 050 000 × 0,06 × 0,25 = 15 750 ₽
2. Годовой доход: 800 000 + 750 000 + 900 000 + 1 050 000 = 3 500 000 ₽.
3. Налог за год без авансов: 3 500 000 × 0,06 = 210 000 ₽.
4. Окончательный налог: 210 000 – 52 500 = 157 500 ₽.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель – торговля (учет расходов не включён)

ИП «Торговый дом» выбирает объект «доходы». Доходы за год составили 2 400 000 ₽. Авансовые платежи за кварталы (по 600 000 ₽ каждый) составили по 9 000 ₽ (600 000 × 0,06 × 0,25).

• Годовой налог: 2 400 000 × 0,06 = 144 000 ₽.
• Уплачено авансов: 9 000 × 4 = 36 000 ₽.
• Окончательный налог: 144 000 – 36 000 = 108 000 ₽.

Сроки и порядок уплаты

Оплата производится через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru или в банке по реквизитам ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли использовать УСН «доходы», если у меня есть значительные расходы?

Да, но в таком случае может быть выгоднее перейти на УСН «доходы минус расходы», где ставка 15 % применяется к разнице доходов и расходов. Необходимо сравнить итоговую налоговую нагрузку.

Как учитывать возвратные авансы от контрагентов?

Возвратные суммы считаются доходом только в момент их получения. Если возврат происходит в том же квартале, он уже включён в доход; если в следующем – учитывается в доходе того квартала, когда получен.

Нужно ли подавать налоговую декларацию, если я уплатил только авансы?

Да. Декларация подаётся в срок до 30 января следующего года, где указываются все доходы за год и рассчитывается окончательный налог.

Советы по оптимизации налогообложения

• Вести учет в электронном виде. Это упрощает формирование КУД и позволяет быстро сформировать отчётность.
• Планировать доходы. Если ожидается резкий рост доходов во втором полугодии, можно рассмотреть переход на объект «доходы минус расходы» до начала нового налогового периода.
• Следить за изменениями МРОТ. С 2026 года он влияет на размер страховых взносов, что может изменить итоговую налоговую нагрузку.
• Пользоваться льготами. Плательщики УСН освобождаются от некоторых обязательств (п. 1 ст. 145 НК РФ), что снижает административные затраты.

Расчёт налога по УСН «доходы» достаточно прост, если правильно вести учет доходов и соблюдать квартальные сроки уплаты авансов. Главное – помнить о правильном определении доходов согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, своевременно вносить авансы и учитывать новые правила страховых взносов, вступившие в силу с 2026 года. При правильном подходе УСН позволяет предпринимателям сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на сложных налоговых расчётах.

Статья подготовлена на основе актуальной информации из Налогового кодекса РФ и официальных новостей от ТАСС (апрель‑ноябрь 2025 гг.). Дата последнего обновления: 7 апреля 2026 года.