Дата актуализации: 18:00:52
Статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) регулирует порядок и условия освобождения организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (НДС). Данная статья является важным инструментом поддержки малого и среднего бизнеса, а также субъектов, применяющих упрощённые системы налогообложения.
Основные положения статьи 145 НК РФ
Согласно последней редакции НК РФ (кодекс от , вступил в силу , актуализирован 2025 год), статья 145 устанавливает:
- Право налогоплательщиков (организаций и ИП) на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС;
- Три основных вида освобождения (подробно описаны ниже);
- Порядок подачи уведомления о желании пользоваться льготой и о её отказе;
- Ответственность за нарушение порядка уведомления.
Три вида освобождения от обязанностей налогоплательщика
Статья 145 НК РФ предусматривает три категории освобождения, которые могут быть применены одновременно или по отдельности, в зависимости от условий ведения бизнеса.
Освобождение по упрощённой системе налогообложения (УСН)
- Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исчисления и уплаты НДС за весь период применения УСН.
- Для получения льготы необходимо своевременно подавать уведомление о желании пользоваться правом освобождения в налоговый орган.
- Уведомление должно быть подано не позднее 30 дней с начала налогового периода, за который планируется использовать льготу.
Освобождение по статусу малого и среднего предприятия (МСП)
- Организации, внесённые в Единый реестр субъектов МСП, имеют право на освобождение от обязанностей по НДС при соблюдении пороговых показателей (выручка, численность персонала, стоимость основных средств).
- С 1 января 2023 года для всех налогоплательщиков автоматически открыт Единый налоговый счёт (ЕНС), который упрощает контроль за применением льгот.
- Освобождение предоставляется на срок до 12 календарных месяцев с возможностью продления после подачи соответствующего уведомления.
Освобождение по особенностям деятельности
- Организации, занимающиеся экспортом товаров, международными перевозками, образовательными и медицинскими услугами, а также некоторые виды сельскохозяйственной продукции могут претендовать на освобождение от НДС независимо от системы налогообложения.
- Для подтверждения права необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие характер и объём деятельности (договоры, лицензии, сертификаты и т.д.).
Порядок оформления и продления права на освобождение
Уведомление о желании пользоваться льготой
Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган письменное уведомление, которое может быть оформлено через:
- Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
- Электронную почту налогового органа;
- Лично в налоговый орган (по месту регистрации).
Уведомление должно содержать:
- Полные реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, юридический/физический адрес);
- Выбор конкретного вида освобождения (УСН, МСП, особый режим);
- Срок, на который запрашивается льгота (не более 12 месяцев);
- Подпись уполномоченного лица.
Продление права
Для продления освобождения необходимо подать уведомление о продлении не позднее, чем за 30 дней до окончания текущего льготного периода. В случае непродления налогоплательщик автоматически переходит к обычному режиму исчисления НДС.
Отказ от использования льготы
Если налогоплательщик решает отказаться от освобождения до окончания срока, он обязан подать уведомление об отказе в том же порядке, что и при заявке. После отказа налогоплательщик обязан вести учёт и уплачивать НДС за оставшийся период.
Последствия несоблюдения процедуры
Несоблюдение требований статьи 145 НК РФ влечёт за собой:
- Штрафы за несвоевременное или неполное предоставление уведомления (от 5 % до 30 % от суммы налога, подлежащего уплате);
- Восстановление обязанности по исчислению и уплате НДС за весь период, в течение которого льгота применялась неправомерно;
- Возможные санкции в виде блокировки доступа к личному кабинету налогоплательщика до устранения нарушений.
Практические рекомендации по использованию статьи 145
Проверьте соответствие критериям МСП
Для получения льготы по МСП убедитесь, что ваша выручка за последний календарный год не превышает 200 млн ₽, а численность персонала – 250 человек. Эти показатели периодически обновляются, поэтому проверяйте их на официальном портале ФНС.
Используйте личный кабинет налогоплательщика
Все процедуры (подача уведомления, продление, отказ) можно выполнить онлайн. Это ускоряет процесс и минимизирует риск ошибок.
Сохраняйте подтверждающие документы
Копии договоров, лицензий, сертификатов и иных документов, подтверждающих право на льготу, должны храниться не менее 5 лет. При проверке налоговый орган может запросить их в любой момент.
Планируйте сроки подачи уведомлений
Составьте календарный план:
- 30 дней до начала налогового периода – подготовка и подача уведомления;
- 30 дней до окончания льготного периода – подготовка продления;
- В случае изменений в структуре бизнеса – немедленная корректировка уведомления.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли одновременно пользоваться двумя видами освобождения? Да, если условия каждого вида не противоречат друг другу. Например, предприятие может быть в реестре МСП и одновременно применять УСН.
- Какой срок действия освобождения по УСН? Освобождение действует на весь период применения УСН, но необходимо ежегодно подтверждать право в налоговом органе.
- Что делать, если уведомление было отклонено? Необходимо уточнить причины отказа, устранить замечания и подать исправленное уведомление в течение 30 дней.
- Можно ли получить льготу, если в течение года вы превысили порог выручки МСП? Нет, в этом случае льгота автоматически прекращается с момента превышения порога.
Статья 145 Налогового кодекса РФ предоставляет гибкие возможности для снижения налоговой нагрузки на организации и индивидуальных предпринимателей. Правильное использование льгот требует внимательного соблюдения процедур подачи уведомлений, контроля за финансовыми показателями и своевременного продления прав. При соблюдении всех требований налогоплательщик может существенно сократить налоговые обязательства, сосредоточив ресурсы на развитии бизнеса.
Помните: своевременное информирование налоговых органов и надёжный документооборот – ключ к безупречной работе с налоговой системой.
Для получения более подробной информации и консультаций рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу России или к квалифицированному налоговому консультанту.