Внимание! Ниже приведён краткий, но максимально полный обзор первой части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), актуальной на 2023 год. Текст подготовлен с учётом последних изменений, внесённых Федеральными законами № 305-ФЗ, № 323-ФЗ и рядом приказов ФНС.
Структура и назначение части 1 НК РФ
Первая часть Налогового кодекса (далее, «НК1») определяет:
- общие принципы налогового регулирования;
- понятия и термины, используемые во второй части (НК2);
- права и обязанности участников налоговых отношений (налогоплательщиков, налоговых агентов, ФНС, Минфина);
- порядок исчисления, уплаты, возврата и зачёта налогов;
- основы налогового контроля и ответственности;
- порядок обжалования актов налоговых органов.
Ключевые изменения 2023 года в НК1
Сроки представления отчётности
С 2023 года установлена единая дата окончания срока подачи деклараций — 25 число месяца, следующего за отчётным кварталом (раньше разные налоги имели разные сроки). Исключение составляют:
- НДС, 25-е число каждого месяца квартала (без изменений);
- Единый сельхозналог — 31 марта следующего года;
- Транспортный, земельный и имущественный налоги для организаций — 25 марта.
Электронная отчётность: обязательный формат
Пункт 3 ст. 80 НК РФ дополнен: все юрлица и ИП с численностью персонала > 10 человек обязаны подавать отчётность исключительно в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) через оператора электронной отчётности (ОЭД). Штраф за бумажную форму — 200 руб. за каждый документ.
Новый порядок блокировки счетов
В ст. 76 введён «предварительный арест» счёта: инспекция может приостановить операции по счёту на 10 дней без суда, если есть основания полагать, что деньги будут выведены. Решение должно быть направлено в банк в течение 1 часа с момента вынесения.
Права и обязанности сторон налоговых отношений
Налогоплательщик
Основные права (ст. 21 НК РФ):
- получать бесплатную информацию и консультации;
- участвовать в проверках и давать объяснения;
- обжаловать акты налоговых органов;
- требовать соблюдения сроков проверок и конфиденциальности.
Основные обязанности (ст. 23 НК РФ):
- своевременно и в полном объёме уплачивать налоги;
- представлять достоверные сведения в декларациях;
- представлять документы и сведения по запросу ФНС в течение 5 рабочих дней;
- вести учёт доходов и расходов (для ИП — КУДиР, для ООО — бухгалтерский учёт).
Налоговый орган
Права и обязанности прописаны в ст. 31–32 НК РФ. Главное нововведение 2023 г. — возможность дистанционного (видеоконференц-) допроса свидетелей и экспертов без личного присутствия в ИФНС.
Сроки уплаты налогов и авансовых платежей
Расписание на 2023 год (для большинства налогоплательщиков):
| Вид налога/взноса | Очередной платёж | Конечный срок |
|---|---|---|
| НДФЛ (для ИП на ОСНО) | Авансы за I квартал, полугодие, 9 месяцев | 25 апреля, 25 июля, 25 октября |
| УСН «Доходы» | Авансы за квартал | 25 числа месяца, следующего за кварталом |
| УСН «Доходы минус расходы» | Авансы за квартал | 25 числа месяца, следующего за кварталом |
| ЕНВД (до 2024 г.) | Ежеквартально | 25 числа месяца, следующего за кварталом |
| Страховые взносы | Ежемесячно | 15 числа следующего месяца |
Ответственность и штрафы 2023
Основные ставки санкций (ст. 119–122 НК РФ):
- Несвоевременная подача декларации — 5 % от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. и не более 30 %.
- Неуплата налога — 20 % от суммы недоимки (40 % при умышленном нарушении).
- Нарушение срока уплаты — пени 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (с 2023 г. ключевая ставка = 7,5 %).
Как не ошибиться: практические советы
1. Подключите онлайн-сервисы ФНС. С 1 июля 2023 г. все ИФНС обязаны принимать заявления, запросы и уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика» (lkfl.nalog.ru).
2. Используйте новую форму КНД 1110018 для уведомления об открытии/закрытии счёта, старая форма КНД 1110015 с 15 марта 2023 г. недействительна.
3. Проверяйте актуальность кодов ОКТМО/КБК: в 2023 г. произошло перераспределение территорий, коды могли измениться.
4. Не забывайте о «налоговых каникулах» для ИП в регионах, 58 субъектов РФ продлили льготы до 2024 года для впервые зарегистрированных ИП на патенте и УСН «Доходы» (ст. 346.20, 346.43 НК РФ).
Первая часть Налогового кодекса РФ служит фундаментом всей налоговой системы. Благодаря цифровизации процессов и упрощённым процедурам 2023 года бизнес получил возможность взаимодействовать с ФНС онлайн и снижать административные издержки. Главное, следить за актуальными сроками, использовать проверенные онлайн-сервисы и вовремя исполнять обязанности.
Помните: своевременная уплата налогов и корректная отчётность, лучшая профилактика штрафов и упрощение жизни вашей компании.
Информация актуальна на 15 июня 2023 г. Для получения индивидуальной консультации обратитесь к квалифицированному налоговому специалисту.