Ниже приведена последняя действующая редакция статьи 265 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации со всеми изменениями на 2025 год, а также краткие пояснения и практические рекомендации для налогоплательщиков․

Общая характеристика главы 25 «Налог на прибыль организаций»

• Регулирует порядок исчисления налога на прибыль․
• Определяет объект налогообложения, налоговую базу, ставки, период и порядок уплаты․
• С учёт налоговых платежей ведётся через Единый налоговый счёт (ЕНС)․

Текст статьи 265 (ред․ 2025 г․)

Статья 265․ Порядок признания расходов

Для целей настоящей главы расходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической оплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты․

Расходы признаются любые затраты при условии их экономической обоснованности и наличия документального подтверждения, полученных (понесённых) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода․

Расходы подразделяются на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией;
2. внереализационные расходы․

К внереализационным расходам, в частности, относятся:

• проценты по долговым обязательствам, кроме процентов, признаваемых дивидендами;
• расходы по выплате процентов за пользование денежными средствами (включая товарищество по доверительному управлению инвестиционным товариществом);
• штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств;
• убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде;
• суммы налогов и сборов, уплаченные в бюджетную систему РФ, кроме налога на прибыль;
• расходы по списанию безнадёжных долгов (дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности);
• расходы в виде отрицательного курсового разницы;
• расходы по уплате страховых премий по договорам добровольного страхования, если такое страхование предусмотрено НК РФ․

При признании расходов по договорам долгосрочного страхования (свыше одного года) страховые премии относятся к расходам пропорционально количеству календарных дней, приходящихся на отчётный период․

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются в порядке, установленном статьями 258–259․3 настоящего Кодекса (амортизационный метод)․

Практические советы налогоплательщику

Документальное подтверждение․
Храните акты выполненных работ, счета-фактуры, договоры, платёжные поручения не менее 4 лет после окончания налогового периода․

Экономическая обоснованность․

Убедитесь, что расходы действительно связаны с деятельностью, приносящей доход․ В случае проверки ФНС придётся предоставить обоснование деловой цели․

Работа через ЕНС․
С 2023 г․ все платежи (включая авансы по налогу на прибыль) перечисляются на Единый налоговый счёт․ Не забудьте вовремя подать уведомление о налоге, подлежащем уплате․

Учёт процентов․
Проценты по кредитам учитываются по правилам ст․ 269 НК РФ (норматив задолженности)․ Превышение лимита не признаётся расходом․

Частые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Можно ли списать безнадёжный долг, если должник ликвидирован?
  Ответ: Да, при наличии записи в ЕГРЮЛ о ликвидации долг признаётся безнадёжным и относится к внереализационным расходам (пп․ 2 п․ 2 ст․ 265)․
• Вопрос: Как отразить расходы на страхование транспорта?
  Ответ: Добровольное страхование транспортных средств включается в расходы в пределах норм, установленных ст․ 263 НК РФ․

Как получить консультацию

1. Войдите в личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog․gov․ru через ЕСИА (Госуслуги)․
2. Запишитесь на приём к инспектору онлайн — выберите «Управление налогами и сборами» → «Консультации для организаций»․
3. Если потеряли логин/пароль, обратитесь в любое отделение ФНС с паспортом и ИНН;

Важно! С 04 июля 2026 г․ действует новый порядок подачи уведомлений о налоге на прибыль через форму «Налоговая декларация (ЕНС)» в личном кабинете․

Последняя официальная редакция НК РФ всегда доступна в Консультант+ и на сайте ФНС России․

Информация актуальна на ․ Перед применением проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом․