С 1 января 2026 года вступают в силу ключевые изменения в порядке исчисления налога на добавленную стоимость. Важно понимать, что Налоговый кодекс РФ (НК РФ) по-прежнему предусматривает два основных вида льгот по НДС, которые позволяют резидентам законно снизить налоговую нагрузку. В статье разберёмся, какие именно механизмы действуют сегодня и как они трансформируются с учётом последних поправок.

Льгота «0 %» (освобождённая ставка)

В соответствии со ст. 164 НК РФ первая категория льгот – это обложение по нулевой ставке НДС. Применяется она к конкретным операциям и даёт право на возмещение входного налога (т.е. налог, уплаченный поставщикам, можно вернуть из бюджета). Основные сферы применения:

• Экспорт товаров и оказание услуг, связанных с международной перевозкой;
• Услуги по переработке товаров для экспорта;
• Реализация товаров в космическую деятельность и т.д.

Для подтверждения права на 0 % необходимо предоставить в ИФНС пакет документов: контракт, грузовую таможенную декларацию (ГТД), акты выполненных работ. Без подтверждения ставка автоматически повышается до 20 % (с 2026 г. – 22 %).

Изменения с 2026 года

С ФНС усиливает контроль: срок подачи подтверждающих документов сокращается с 180 до 120 календарных дней. Кроме того, вводится электронный формат файлов – бумажные версии не принимаются.

Льгота «без НДС» (полное освобождение от уплаты)

Вторая категория – это освобождение от обложения НДС (ст. 149 НК РФ). В отличие от нулевой ставки, при освобождении входной НДС не возмещается, а в счёт-фактуре выставляется пометка «Без НДС». Самые востребованные освобождения:

1. Финансовые услуги: проценты по кредитам, комиссии банков за обслуживание счётов, лизинговые платежи (до 2026 г. часть из них была льготной);
2. Медицинские услуги, включая страховую медицину;
3. Образовательные услуги от аккредитованных организаций;
4. Продажа лома драгоценных металлов, если покупатель имеет специальный код ОКВЭД.

Ключевое изменение: отмена льготы на банковские карты

С отменяется освобождение от НДС при обслуживании банковских карт (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Это значит:

• комиссии эквайринга, обслуживания POS-терминалов и выдачи карт будут облагаться по ставке 22 %;
• банки вправе переложить рост налоговой нагрузки на клиентов – ожидается рост тарифов на 2–3 %;
• для микропредприятий предусмотрен переходный период до 30 июня 2026 г. с возможностью применять пониженную ставку 10 %.

Как выбрать нужную льготу: алгоритм для бизнеса

Чтобы не потерять право на льготу и избежать штрафов, рекомендуется:

1. Проверить код ОКВЭД в ЕГРЮЛ и сравнить с перечнями ст. 149 и ст. 164 НК РФ.
2. Разделить учёт льготных и облагаемых операций (вводятся раздельные счета-фактуры).
3. Настроить обновление в учётной системе до 25 декабря 2025 г., чтобы с 1 января 2026 г. корректно начислять НДС 22 %.
4. Подать уведомление в ИФНС о применении льготы не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом начала применения;

Налоговый кодекс РФ по-прежнему предлагает два механизма льгот по НДС: 0 % и полное освобождение. Однако в 2026 году усиливается контроль и сокращается число операций, освобождённых от НДС. Бизнесу важно уже сейчас пересмотреть контракты, обновить учётные системы и подготовиться к росту ставки до 22 %. Тщательное планирование позволит сохранить налоговую эффективность и избежать претензий со стороны ФНС.