Общая характеристика действующего Налогового кодекса

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) состоит из двух частей:

• Часть первая, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ;
• Часть вторая — от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от и последующие изменения).

Кодекс устанавливает:

• систему налогов и сборов;
• порядок уплаты страховых взносов;
• общие принципы налогообложения;
• механизмы взимания платежей во все уровни бюджетной системы РФ.

Ключевые изменения 2025–2026 годов

Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ

С 1 апреля 2026 г. вступили в силу положения, касающиеся:

• введения единого налогового счёта (ЕНС);
• цифровизации взаимодействия с ФНС через личный кабинет налогоплательщика;
• автоматического зачисления всех налоговых и страховых платежей на консолидированный счёт;
• сокращения сроков возврата переплат до 10 календарных дней.

Обновлённые положения части второй НК РФ

Редакция от 20 февраля 2026 г. (вступила в силу 1 апреля 2026 г.) охватила:

1. Главу 34 — «Страховые взносы»:
   • обновлены тарифы для ИП на патенте в зависимости от отраслевых коэффициентов;
   • введён «единый социальный взнос» для микропредприятий с выручкой до 60 млн руб. в год.
2. Главу 25 — «Налог на прибыль»:
   • новый порядок признания доходов по методу начисления для резидентов ТОР и СПВ;
   • повышенный коэффициент амортизации для «зелёных» активов (1,5).
3. Главу 23 — «Налог на доходы физических лиц»:
   • введена прогрессивная шкала 15 % с доходов сверх 5 млн руб. по каждому основанию;
   • расширен перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ (например, вознаграждения за донорство).

Статья 44 НК РФ. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

После последних изменений (ред. от + актуализирующие поправки 2025 г.) порядок определён следующим образом:

• Пункт 1: обязанность возникает с момента, установленного НК РФ, исходя из объекта налогообложения.
• Пункт 2: изменение обязанности возможно только при изменении нормативного правового акта или иных обстоятельств.
• Пункт 3: прекращение обязанности происходит:
  1. по уплате всей суммы налога (сбора, взноса) и пеней;
  2. по истечении срока исковой давности;
  3. в случае ликвидации организации или смерти физлица, при наличии заявления наследников.
• Новый пункт 3.1 (введён Законом № 425-ФЗ): при наличии переплаты на ЕНС, обязанность считается исполненной автоматически с момента зачисления средств.

Единый налоговый счёт (ЕНС) с 1 января 2023 г.

С 2023 года всем налогоплательщикам автоматически открыт Единый налоговый счёт. Ключевые особенности:

• Один счёт для уплаты НДФЛ, НДС, страховых взносов, налога на прибыль и т. д.;
• Уникальный УИН — универсальный идентификатор начисления;
• Автоматическое распределение поступлений между видами налогов ФНС осуществляет без участия налогоплательщика;
• Пеней и процентов начисление остаётся раздельным, но взыскание производится с того же ЕНС;
• Возврат переплат осуществляется в течение 10 календарных дней с даты подачи заявления в ЛКН (личный кабинет налогоплательщика).

Цифровые сервисы ФНС: что актуально в июле 2026 г.

• Личный кабинет налогоплательщика
  
  Доступ к декларациям, ЕНС, электронным уведомлениям, онлайн-запись в ИФНС.
• Управление налоговым мониторингом
  
  Онлайн-чат со специалистами ФНС, push-уведомления о критических изменениях.
• Единый реестр субъектов МСП
  
  Автоматическое включение компании в реестр при соблюдении критериев, интеграция с ЕНС.
• Госуслуги.Бизнес
  
  Онлайн-регистрация бизнеса без визита в налоговую; данные моментально попадают в ЕНС.

Как не ошибиться при взаимодействии с ЕНС в 2026 г.

1. Проверьте реквизиты: расчётный счёт 03100 6 1340 0XXXXX, БИК 044525000, к/с 40101###-###-####0041.
2. Указывайте корректный УИН: 20-значный код, формируемый в сервисе «Заполнить платёжку».
3. Следите за остатками: в ЛКН доступен отчёт «Остаток по ЕНС» (обновляется ежедневно).
4. Используйте автоматическое зачисление: при подаче уточнёнки налог будет перераспределён без дополнительных платежей.
5. Не забывайте о страховых взносах: ЕНС применим и к взносам, но взносы «на травматизм» оплачиваются отдельно.

С 1 апреля 2026 г. Налоговый кодекс РФ работает в полностью обновлённой цифровой среде.
Единый налоговый счёт, прогрессивная шкала НДФЛ и расширенные онлайн-сервисы ФНС сводят количество визитов в инспекции к минимуму.
Подробный текст последней редакции НК РФ (с изменениями на г.) официально опубликован на consultant.ru и nalog.gov.ru.