Актуально на 04 июля 2026 г․
Общая характеристика
Статья 181 НК РФ содержит перечень товаров, которые признаются подакцизными, а также определяет условия их обложения акцизом․ Подакцизные товары – это ограниченный круг товаров, облагаемых косвенным налогом в целях регулирования потребления и формирования доходов федерального бюджета․
Перечень подакцизных товаров
Согласно актуальной редакции статьи 181 НК РФ, к подакцизным товарам относятся:
- Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в т․ч․ денатурированный, фармацевтическая субстанция, спирт-сырец, винный спирт, дистиллаты и др․)․
- Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %, за исключением:
- лекарственных средств, изготовленных аптечными организациями;
- парфюмерно-косметической и бытовой химии в аэрозольной упаковке;
- препаратов ветеринарного назначения объемом не более 100 мл;
- отходов производства спирта, подлежащих техническому использованию․
- Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением:
- пива с содержанием спирта до 0,5 %;
- плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериалов․
- Табачная продукция․
- Легковые автомобили․
- Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л․с․)․
- Автомобильный бензин․
- Дизельное топливо․
- Моторные масла для дизельных и карбюраторных/инжекторных двигателей․
- Прямогонный бензин – бензиновые фракции, полученные в результате перегонки нефти, газового конденсата и других углеводородов․
- Средние дистилляты – жидкие углеводородные смеси с плотностью до 930 кг/м³, за исключением отдельных категорий (например, авиационного керосина, дизельного топлива и др․)․
- Бензол, параксилол, ортоксилол – жидкие ароматические углеводороды с содержанием соответствующего вещества не менее 95 %․
- Авиационный керосин․
- Нефтяное сырье – включает газовый конденсат стабильный, вакуумный газойль, гудрон․
- Природный газ, используемый для производства аммиака, а также в случаях, предусмотренных международными договорами․
- Жидкости для электронных систем доставки никотина․
Исключения из подакцизных товаров
Не все товары, содержащие спирт или углеводороды, подпадают под обложение акцизом․ Законодательство предусматривает ряд освобождений, например:
- лекарственные средства, произведённые по рецептам;
- парфюмерия и бытовая химия в аэрозольной упаковке;
- ветеринарные препараты до 100 мл;
- отходы производства, используемые для технических целей․
Налоговые последствия
Облагаемость акцизом влечёт за собой обязанности по:
- регистрации в налоговых органах в качестве плательщика акцизов;
- ведению специального учета операций с подакцизными товарами;
- своевременной уплате акциза и представлению деклараций․
Изменения и актуальные тенденции
С 2024 года в статью 181 НК РФ были внесены изменения, в частности:
- дополнен перечень исключений из спиртосодержащей продукции;
- уточнены критерии отнесения жидкостей к средним дистиллятам;
- введено новое определение нефтяного сырья и природного газа в контексте акцизного регулирования․
Понимание перечня и особенностей подакцизных товаров важно для бизнеса, работающего в сфере производства и оборота спиртосодержащей, нефтехимической и табачной продукции․ Нарушение требований статьи 181 НК РФ может повлечь доначисление акцизов, штрафы и даже уголовную ответственность․