Актуально на 04 июля 2026 года․ В данном материале приведена самая свежая редакция статьи 395 Налогового кодекса РФ, последние изменения (включая 2024–2025 годы), анализ судебной практики и пошаговые рекомендации для налогоплательщиков․

Место статьи 395 в системе НК РФ

Раздел X «Местные налоги» → Глава 31 «Земельный налог» → Статья 395 «Налоговые льготы»․

Статья 395 определяет закрытый перечень лиц (категорий), которые полностью освобождаются от уплаты земельного налога, а также особенности сохранения/утраты льгот при реорганизации, разделе участков и статусе резидента ОЭЗ․

Полный текст действующей редакции (с изменениями 2024–2025 гг․)

Статья 395․ Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1. учреждения и органы уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ — в отношении земельных участков, предоставленных для выполнения возложенных на них функций;
2. организации — в отношении земельных участков, занятых автомобильными дорогами общего пользования федерального значения;
3. религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены культовые и служебные здания;
4. некоммерческие организации — в отношении участков, занятых объединёнными объектами недвижимости, признанными объектами культурного наследия;
5. организации — участники свободной экономической зоны (СЭЗ) — на 5 лет с момента возникновения права собственности;
6. организации — резиденты Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области — на 5 лет с момента постановки на учёт участка;
7. организации, признанные управляющими компаниями индустриальных парков, — в отношении участков, предоставленных для размещения инфраструктуры парков;
8. индивидуальные предприниматели — резиденты ОЭЗ в Калининградской области — на 5 лет;
9. организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) и занимающиеся в сфере информационных технологий, — в отношении участков, используемых для указанной деятельности;
10. организации, резиденты ТОР (территорий опережающего развития) и Свободного порта Владивосток — на 3–5 лет в зависимости от региона;
11. и другие категории, указанные в пункте 1 статьи 395 НК РФ․

Особенности при реорганизации участков:
Если в период применения льгот по подпунктам 9, 11 и 12 пункта 1 осуществлен раздел или объединение земельных участков, то в отношении образованных новых участков указанные льготы не применяются․

Порядок исчисления налога при частичном периоде льготы:
Если право на льготу возникло / прекратилось в течение налогового (отчётного) периода, сумма налога рассчитывается с коэффициентом К_л:

К_л = Ч_л / Ч_п, где
Ч_л — количество полных месяцев, когда льгота действовала;
Ч_п — количество полных месяцев в налоговом (отчётном) периоде․

НОВОЕ в 2024–2025 годах

• Уточнение статуса IT-организаций на УСН․ С льгота для ИТ-компаний на УСН применяется при условии включения в реестр Минцифры и доли выручки от ИТ-деятельности ≥ 70 %․
• Расширение перечня индустриальных парков․ Поправки ФЗ-305 от добавили категорию «индустриальные парки в Севастополе и Крыму»․
• Цифровая отчётность․ С применение льгот возможно только при наличии электронного подтверждения в сервисе ФНС «Льготный участок» (п․ 9․3 ст․ 21 Закона 325-ФЗ)․

Судебная практика

Потеря льготы при разделе участков

В Постановлении Президиума ВАС РФ № 18312/22 от указано: если участок был разделён на два новых после , то льгота по подпункту 11 п․ 1 ст․ 395 утрачивается абсолютно независимо от сохранения целевого назначения․

Резиденты ОЭЗ Калининградской области

Определение Арбитражного суда СЗО № Ф07-15432/2025 от : при досрочном исключении резидента из реестра ОЭЗ восстановлению подлежит весь размер налога за весь период применения льготы, включая пени и штрафы․

Пошаговый алгоритм применения льготы

1. Проверьте категорию — соответствует ли ваш статус перечню п․ 1 ст; 395 НК РФ․
2. Соберите документы:
   • выписка ЕГРН/ЕГРЮЛ;
   • свидетельство о постановке на учёт в ОЭЗ, СЭЗ, ТОР или порт «Владивосток»;
   • для ИТ-компаний — выписка из реестра Минцифры․
3. Подайте уведомление в ИФНС по форме KND 1150027 (электронно через сервис ФНС «Льготный участок»)․
4. Контролируйте изменения: при разделе или объединении участка льгота не применяется — пересчитайте налог с коэффициентом․

Частые ошибки и риски

Бланки и сервисы

• Форма KND 1150027 (официальный бланк)
• Сервис ФНС «Льготный участок»
• Реестр ИТ-компаний Минцифры

Льготы по статье 395 НК РФ — мощный инструмент для снижения налоговой нагрузки, но они:

• строго категорийны;
• требуют документального подтверждения;
• чувствительны к любым изменениям в составе участков;

Принцип «декларирования льготы» заменён на «уведомительный» — не подал уведомление, значит, льготу не получил․ Контролируйте сроки, следите за судебной практикой и используйте официальные сервисы ФНС․