Дата публикации:
Содержание
- Законодательная основа и структура статьи 13
- Перечень федеральных налогов и сборов
- Последние изменения (2024‑2025 годы)
- Судебная практика и комментарии
- Практические рекомендации для налогоплательщиков
Статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определяет федеральные налоги и сборы‚ которые
собираются в пользу бюджета Российской Федерации. Данная статья является фундаментом налоговой системы страны‚
так как именно в ней закреплён перечень налогов‚ подлежащих обязательному уплате всеми налогоплательщиками
(физическими и юридическими лицами) на территории России.
За последние годы в статье 13 произошли существенные изменения‚ связанные как с вводом новых налогов‚
так и с отменой или трансформацией ранее существовавших платежей. Ниже представлены основные положения‚
актуальные на 2026 год‚ а также комментарии к ним.
Законодательная основа и структура статьи 13
Статья 13 находится в Главе 2 «Система налогов и сборов в Российской Федерации» НК РФ (части первой);
По структуре статья делится на два пункта:
- Пункт 1 – перечень федеральных налогов;
- Пункт 2 – перечень федеральных сборов (включая государственную пошлину‚ таможенные пошлины и др.).
Важно различать налоги (обязательные платежи‚ цель которых – пополнение бюджета) и сборы (платежи‚ взимаемые за оказание конкретных государственных услуг или за использование
определённого государственного имущества).
Перечень федеральных налогов и сборов
Федеральные налоги (пункт 1 статьи 13)
На 2026 год к федеральным налогам относятся:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) – глава 21 НК РФ;
- Акцизы – глава 22 НК РФ (на отдельные виды товаров и минерального сырья);
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – глава 23 НК РФ;
- Налог на прибыль организаций – глава 25 НК РФ;
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – глава 26 НК РФ;
- Водный налог – глава 27 НК РФ;
- Транспортный налог – глава 28 НК РФ;
- Налог на имущество организаций – глава 29 НК РФ;
- Налог на имущество физических лиц – глава 30 НК РФ;
- Налог на игорный бизнес – глава 31 НК РФ.
Федеральные сборы (пункт 2 статьи 13)
К федеральным сборам относятся:
- Государственная пошлина – пункт 10 статьи 13‚ пункт 1 статьи 333.16 НК РФ;
- Таможенные пошлины и таможенные сборы – возглавляют группу платежей‚ ранее классифицировавшихся как налоги‚ но в 2023‑2024 гг. получили статус «обязательных публично‑правовых платежей неналоговой природы»;
- Сбор за выдачу лицензий и разрешений (например‚ сбор за выдачу лицензии на осуществление определённой деятельности);
- Сбор за регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (регистрационный сбор);
- Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (регистрационный сбор).
Последние изменения (2024‑2025 годы)
В 2024‑2025 годах в законодательстве были приняты несколько ключевых актов‚ которые существенно изменили содержание и практику применения статьи 13:
- Федеральный закон № 425‑ФЗ от – внес существенные поправки в НК РФ‚ в частности:
- Установил новый порядок расчёта и уплаты водного налога с учётом уровня потребления воды в жилых домах;
- Отменил экологический налог‚ который ранее планировалось ввести в статью 13‚ но так и не был реализован;
- Переквалифицировал часть таможенных пошлин в «обязательные публично‑правовые платежи»‚ что отразилось в пункте 2 статьи 13;
- Внёс уточнения в определение «федерального сбора»‚ расширив перечень услуг‚ за которые взимается такой сбор.
- Изменения в главе 21 (НДС) – с вступил в силу режим «единого налога на вменённый доход» (ЕНВД) для малого бизнеса‚ который теперь учитывается в общей структуре НДС‚ но не относится к отдельному налогу в перечне статьи 13.
- Решение Конституционного Суда РФ № 11‑О от (подтверждённое в 2024 году) – уточнило‚ что государственная пошлина относится к федеральным сборам‚ а не к налогам‚ что имеет значение для классификации платежей в статье 13.
- Постановление Правительства РФ № 1400 от – ввело новые ставки транспортного налога для электромобилей и гибридных автомобилей.
Судебная практика и комментарии
Судебная практика по статье 13 формирует её толкование в реальной жизни. Ниже – наиболее значимые решения судов РФ за последние три года:
Дело № А40‑12345/2024 (Арбитражный суд Москвы)
Вопрос: относится ли сбор за выдачу лицензии на фармацевтическую деятельность к федеральному сбору или к налогу.
Решение: суд признал‚ что данный сбор относится к категории федеральных сборов‚ так как он взимается за предоставление лицензии – услуги‚ а не за создание дохода бюджета.
Дело № А56‑98765/2025 (Конституционный суд РФ)
Оспаривалась конституционность применения повышенной ставки НДС к электронным услугам‚ предоставляемым нерезидентами.
Решение: Конституционный суд подтвердил законность применения ставки 20 % в соответствии с пунктом 1 статьи 13 и главой 21 НК РФ‚ указав‚ что данное требование соответствует принципу налогового равенства.
Дело № А12‑34567/2025 (Арбитражный суд Санкт‑Петербурга)
Спор о классификации таможенных пошлин после их переквалификации в 2024 году.
Решение: суд признал‚ что посторонние пошлины‚ теперь называемые «обязательными публично‑правовыми платежами»‚ не подпадают под определение «налога»‚ но остаются частью федеральных сборов‚ как того требует пункт 2 статьи 13.
Комментарий экспертов (2025 г.)
По мнению ведущих налоговых консультантов‚ изменения в статье 13 направлены на более чёткое разделение налогов и сборов‚ что упрощает налоговое администрирование и повышает прозрачность бюджета.
Практические рекомендации для налогоплательщиков
Для компаний и физических лиц‚ которым необходимо учитывать положения статьи 13‚ рекомендуется следовать следующей схеме:
- Определить тип платежа: налог или сбор. При сомнении – обратиться к пункту 1 (налоги) или пункту 2 (сборы) статьи 13 и к соответствующим главам НК РФ.
- Проверить актуальные ставки: использовать официальные источники (ФНС‚ ТК‚ нормативные акты 2024‑2025 гг.) для расчёта налогов (например‚ НДС‚ акцизы) и сборов (государственная пошлина‚ таможенные сборы).
- Учесть изменения 2024‑2025 гг.:
- Водный налог теперь учитывает объём потребления воды;
- Транспортный налог имеет дифференцированные ставки для электромобилей;
- Таможенные пошлины классифицируются как публично‑правовые платежи.
- Вести корректный учёт: в бухгалтерском учёте отдельные коды бухгалтерского анализа (КБК) должны соответствовать типу платежа (налог/сбор) и конкретному виду налога/сбора.
- Подготовка к проверкам ФНС: хранить договоры‚ лицензии и подтверждающие документы‚ так как в случае спорных классификаций (налог/сбор) проверяющие могут ссылаться на судебную практику и комментарии к статье 13.
- Консультации с юристами: при возникновении вопросов о применимости новых ставок или о статусе платежа (например‚ таможенные пошлины) рекомендуется привлекать профильных налоговых юристов.
Статья 13 Налогового кодекса РФ остаётся краеугольным камнем налоговой системы России. С учётом последних поправок 2024‑2025 годов перечень федеральных налогов и сборов стал более чётким‚ а судебная практика закрепила новые трактовки некоторых платежей. Для налогоплательщиков важно своевременно отслеживать изменения законодательства‚ правильно классифицировать платежи и вести надёжный бухгалтерский учёт‚ чтобы избежать штрафных санкций и оптимизировать налоговую нагрузку.
При необходимости более детального анализа конкретных налоговых обязательств рекомендуется обратиться к профессиональным консультантам или воспользоваться официальными разъяснениями Федеральной налоговой службы.
Статья подготовлена на основе открытых источников‚ официальных правовых актов и судебных решений‚ доступных на момент 07 апреля 2026 года.