Актуальность на 4 июля 2026 года.
Ниже приведён разбор положений статьи 194 Налогового кодекса Российской Федерации в последней действующей редакции (с изменениями 2024–2025 годов). Материал полезен для бухгалтеров‚ финансовых директоров‚ юристов и предпринимателей.
Нормативная база
Статья 194 содержится в Разделе VIII «Федеральные налоги и сборы» и устанавливает единый алгоритм исчисления налогов и страховых взносов в отношении подакцизных товаров и иных объектов налогообложения. Последние изменения внесены:
- Федеральным законом от № 259-ФЗ (вступили в силу );
- Федеральным законом от № 505-ФЗ (уточнены коэффициенты для табачной отрасли).
Ключевые положения статьи 194
Общий порядок исчисления
Пункт 1 статьи 194 устанавливает‚ что налог (или сбор) исчисляется самостоятельно налогоплательщиком по каждому виду подакцизного товара (или базе для страховых взносов) нарастающим итогом с начала налогового периода.
Формула расчёта
Для акциза на алкогольную продукцию (подпункт 1.1 пункта 2 статьи 194):
Акциз = Т • Ст + А • Са‚ где:
- Т – объём товара в литрах безводного этилового спирта;
- Ст – ставка акциза за 1 литр безводного спирта;
- А – стоимость продукции;
- Са – адвалорная ставка (%).
Особенности для табачных изделий
- с действует комбинированная ставка (фиксированная + 16 % от максимальной розничной цены‚ но не менее 3 500 руб. за 1 000 штук);
- ежегодная индексация коэффициента 1‚12 (применяется к базовой ставке).
Срок уплаты и декларирования
25-е число месяца‚ следующего за отчётным кварталом‚ – крайний срок перечисления акциза и сдачи декларации (пункт 4 статьи 204 НК РФ в связке со статьёй 194).
Практический пример расчёта
Компания реализовала в I квартале 2026 года:
- водку 40 % крепости – 5 000 литров;
- ставка акциза на 2026 год – 608 руб. за 1 литр безводного спирта.
Акциз = 5 000 л • 0‚4 • 608 руб. = 1 216 000 руб.
Координаты для самопроверки
- Официальный источник: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (раздел «НК РФ‚ статья 194»);
- Контролёры: Федеральная налоговая служба‚ горячая линия ###-###-####;
- Профессиональные консультации: специалисты по подакцизным товарам в «Гаранте» и «Консультант+».
Статья 194 НК РФ – это универсальный механизм исчисления федеральных налогов и сборов‚ включая акцизы и страховые взносы. С 2025 года действуют повышенные ставки и обновлённые коэффициенты для табачной и алкогольной продукции. Своевременный пересчёт и подача декларации позволяет избежать штрафов по статье 119 НК РФ (5–30 % от неуплаченной суммы).
Будьте внимательны к датам и ставкам! При необходимости обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту.