Краткий ликбез: что такое земельный налог и кто его платит

Земельный налог — это ежегодный обязательный платёж за участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или бессрочном пользовании. С 2023 года все налоги физлиц, включая земельный, списываются с Единого налогового счёта (ЕНС). Срок уплаты за 2024 год — не позднее 1 декабря 2025 года.

Статья 391 НК РФ: «вычитаем» кадастровую стоимость

Статья 391 НК РФ определяет налоговую базу для земельного налога физлиц; Правило простое: база равна кадастровой стоимости участка на 1 января текущего года за вычетом 6 соток (600 м²) для льготников.

Кто получает «вычет 6 соток»

• пенсионеры по старости и инвалидности;
• ветераны и инвалиды ВОВ, боевых действий;
• чернобыльцы и «призывники-срочники»-инвалиды;
• родители многодетных семей и ещё 15 категорий федеральных льготников (ст. 391 пп. 1–14).

Льгота применяется автоматически к одному любому участку, указанному налогоплательщиком в уведомлении. Остальные участки облагаются по полной кадастровой стоимости.

Как рассчитать налог по формуле 2024

1. Определить кадастровую стоимость на (берём из выписки ЕГРН или на публичной кадастровой карте).
2. Вычесть льготный «6 соток» (если есть право):
   Налоговая база = КС – (10 000 ₽ × 0,06 га)
   Где 10 000 ₽ — условный пример цены за 1 м², но ФНС использует точный кадастровый показатель.
3. Умножить на ставку муниципалитета. В 2024 году максимум:
   • 0,3 %, для дачной, жилой застройки, ЛПХ;
   • 1,5 % — все остальные земли.
4. Умножить на коэффициент владения (мес./12), если право возникло или прекратилось в году.

Пример расчёта

Участок 10 соток, кадастровая стоимость 3 000 000 ₽, ставка 0,3 %, льгота «6 соток» применена.

• Доля льгот: (6/10) × 3 000 000 = 1 800 000 ₽.
• База: 3 000 000 – 1 800 000 = 1 200 000 ₽.
• Налог: 1 200 000 × 0,3 % = 3 600 ₽.

Что изменилось в 2024 году

Единый налоговый счёт (ЕНС)

Все налоговые уведомления приходят в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» или Госуслуги. Платёж автоматически списывается с ЕНС. Не забудьте заранее пополнить счёт до 30 ноября 2025 года, чтобы избежать пени.

Новые кадастровые оценки

В 41 субъекте РФ обновлены кадастровые стоимости по состоянию на . Проверьте свою оценку на rosreestr.gov.ru; Если считаете завышенной — подайте заявление на пересмотр в комиссию Росреестра до 30 сентября 2025 года;

Муниципальные льготы

Местные власти могут уменьшать ставку до нуля либо дополнительно увеличивать «вычет 6 соток» до 10–15 соток. Уточняйте в нормативном акте муниципалитета (обычно это постановление администрации района).

Шпаргалка: 5 ключевых писем ФНС и Минфина 2024

Чек-лист бухгалтера

1. Проверьте ЕГРН-выписки на — внесены ли обновлённые кадастровые стоимости.
2. Уточните муниципальные ставки и льготы на официальном сайте администрации района.
3. Сформируйте реестр льготников (пенсионеры, многодетные и др.) и подайте в ИФНС до , чтобы льгота применилась в 2025 году.
4. Отправьте клиентам напоминание пополнить ЕНС до .
5. Контролируйте списания через «Личный кабинет юрлица» или API ФНС.

Как оспорить кадастровую стоимость быстро

Шаг 1. Закажите независимую оценку у аккредитованного оценщика.
Шаг 2. Подайте заявление в комиссию Росреестра онлайн через Госуслуги или лично.
Шаг 3. Если комиссия отказала — обращайтесь в суд. Судебная практика 2024 года: в 67 % случаев кадастровую стоимость удаётся снизить в среднем на 25 %.

Применяя статью 391 НК РФ и актуальные разъяснения ФНС, бухгалтеры и собственники могут минимизировать земельный налог на законных основаниях. Главное — своевременно проверять данные ЕГРН, отслеживать муниципальные льготы и пополнять ЕНС до 1 декабря 2025 года.

Внимание! Все расчёты приведены в российских рублях. За индивидуальными консультациями обращайтесь к специалистам по недвижимости и налоговому праву.