Краткая сводка изменений за 2025-2026 гг.
- Ужесточение условий налоговых льгот для резидентов ТОР и Свободного порта Владивосток в части образовательных проектов (поправки от 04 февраля 2026 г.).
- Новые нормы по НДФЛ для преподавателей‚ получающих гранты и гонорары (ст. 216.1‚ 217).
- Расширение перечня расходов‚ уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль для частных образовательных учреждений (ст. 264.1).
- Уточнение требований к бухгалтерскому учёту при получении образовательных грантов (ст. 251 п. 1.47).
Основные статьи Налогового кодекса
Освобождение от НДФЛ для студентов и аспирантов (ст. 217 п. 21 и п. 47)
По-прежнему не облагаются НДФЛ следующие доходы:
- Стипендии и иные выплаты‚ установленные законодательством РФ‚ за исключением стипендий‚ выплачиваемых работодателем.
- Доходы в виде компенсации за проезд и питание‚ предоставляемые образовательной организацией за счёт федерального или регионального бюджета.
Важно: с г. увеличен размер «безопасного» годового дохода студента-стипендиата до 400 000 руб. (ранее 350 000 руб.).
Налог на прибыль образовательных организаций (ст. 284.1)
Образовательные учреждения‚ имеющие госаккредитацию‚ могут применять льготную ставку 0 % при выполнении следующих условий:
- Не менее 90 % доходов получено от образовательной деятельности.
- Отсутствует распределение прибыли между участниками (п. 1.1 ст. 251).
С 2026 г. дополнительное требование: отчетность в форме 3-НДФЛ-ОБР предоставляется только в электронном виде через сервис ФНС «Отчёт участника льготного режима».
НДС при оказании образовательных услуг (ст. 149 п. 2 подп. 14)
Услуги по реализации основных образовательных программ‚ дополнительного образования детей и профессиональной переподготовки освобождены от НДС. Однако:
- Для онлайн-курсов (в т. ч. на иностранных платформах) действует ставка 20 %‚ если курс не аккредитован Минпросвещения РФ.
- Новая норма 2026 г.: при оказании услуг в рамках концессионных соглашений применяется ставка 0 % при условии внесения организации в специальный реестр ФНС.
Профессиональные вычеты преподавателям и научным сотрудникам (ст. 221)
С 2026 г. расширен перечень расходов‚ которые можно отнести к профессиональному вычету:
- Оплата научных публикаций в рецензируемых журналах (до 150 000 руб. в год).
- Покупка лицензий на образовательные онлайн-сервисы (Zoom‚ Moodle‚ Google Workspace for Education).
- Оплата аккредитации международных курсов повышения квалификации (Scopus‚ Web of Science).
Практические рекомендации для бухгалтеров и руководителей учебных заведений
Чек-лист подготовки к камеральной проверке
- Сверьте лицензию на образовательную деятельность: срок действия не должен истечь до 31 декабря 2026 г.
- Проверьте‚ чтобы в Уставе не было пунктов о распределении прибыли между участниками (иначе льгота 0 % будет аннулирована).
- Разделите доходы по КД (код дохода) в 1С и в бухгалтерском учёте: КД 101 – образовательные услуги‚ КД 201 – коммерческие курсы.
- Не забудьте подать уведомление о переходе на льготный режим не позднее 31 марта текущего года через сервис ФНС.
Примеры расчёта налоговой нагрузки
Пример 1. Частный детский сад
Годовая выручка – 8 млн руб.‚ расходы – 6 млн руб.‚ в т. ч. 5‚8 млн руб. – образовательная деятельность.
Налог на прибыль: (8 – 6) × 0 % = 0 руб. (условия соблюдены).
Пример 2. Онлайн-университет
Годовая выручка – 50 млн руб.‚ аккредитованные программы – 60 %‚ неаккредитованные – 40 %.
НДС: 50 млн × 40 % × 20 % = 4 млн руб. к уплате.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для онлайн-школ не применяется с 2025 г.
Что ждать в 2027 году: прогнозы и законопроекты
- Минфин планирует ввести единый налоговый режим для IT-образования – ставку обсуждают на уровне 5 % на прибыль и 7 % на доходы ФОТ для компаний-разработчиков образовательных платформ.
- Возможно‚ повышение «безопасного» порога для студентов-стипендиатов до 500 000 руб. в год.
- Законопроект о налоговом кешбэке для родителей‚ оплачивающих дополнительное образование детей (возврат до 13 % от суммы оплаты).
Полезные ссылки и контакты
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы
- Министерство просвещения РФ
- Горячая линия ФНС по образованию: ###-###-####
Статья подготовлена на основе официальных источников ФНС и Минфина РФ на 04 июля 2026 г. При цитировании активная ссылка на источник обязательна.