Важно! Все нормы приведены по состоянию на 4 июля 2026 года с учётом последних изменений 2024–2025 годов.

Какие части НК РФ регулируют предпринимательство

Часть 1 (введена ‚ действует с ) содержит общие принципы налогообложения‚ определения‚ права и обязанности налогоплательщиков.
Часть 2 (принята № 117-ФЗ) посвящена конкретным налогам и спецрежимам‚ которыми пользуются ИП и компании.

Специальные налоговые режимы для бизнеса

Упрощённая система налогообложения (УСН)

• Статья 346.12. Критерии применения: выручка ≤ 200 млн руб./год‚ среднесписочная численность ≤ 130 чел.‚ остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн руб.
• Статья 346.13. Переход на УСН осуществляется с 01 января по уведомлению до 31 декабря предыдущего года.
• Статья 346.20. Ставки: 6 % на «Доходы» и 15 % на «Доходы минус расходы». Субъекты РФ могут снижать до 1 % и 5 % соответственно.
• Новое в 2025 г.: для ИП на патенте‚ совмещающих его с УСН‚ введён единый лимит доходов 60 млн руб.

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Статья 346.43–346.46. Патент выдаётся на 1–12 месяцев‚ налог не зависит от фактического дохода.
• Критерии 2025: доход ≤ 60 млн руб./год‚ численность ≤ 15 чел.
• Для отдельных видов деятельности (розница‚ общепит‚ услуги) регионы могут увеличивать потенциально возможный годовой доход до 10 раз.

Самозанятость (профессиональный доходный налог)

• Статья 2 ФЗ «О эксперименте…» и гл. 26.1 НК РФ. Ставки: 4 % при работе с физлицами и 6 % при работе с юрлицами.
• Доход ≤ 2‚5 млн руб./год‚ нельзя иметь наёмных работников.

Общий режим: НДС и налог на прибыль

НДС

• Статья 143. Плательщики — ИП и организации на ОСНО‚ при доходе > 2 млн руб. за 3 предшествующих месяца.
• Ставки 2025: основная 20 % (с сохраняется)‚ льготная 10 % и 0 %.
• Статья 164.1. С 2025 г. при экспорте товаров в ЕАЭС действует нулевая ставка без отдельного подтверждения документами‚ но с контролем ФНС.

Налог на прибыль

• Статья 284. Базовая ставка 20 % (3 % в федеральный бюджет‚ 17 % — в региональный). В 2025 г. сохраняется.
• Статья 284.4-1. Для IT-компаний до 2030 г. действует пониженная ставка 5 % вместо 20 %.

Налоги‚ которые платит любой предприниматель

1. Страховые взносы за себя (ст. 430). Фиксированный размер 2025: 49 500 руб. на ОПС + 12 720 руб. на ОМС. При доходе > 300 тыс. руб. доплата 1 %.
2. Налоги за работников (ст. 420–425). Общий тариф 30 % (ПФР 22 %‚ ФСС 2‚9 %‚ ФФОМС 5‚1 %). Для малого бизнеса 2025: 30 % до МРОТ × 12‚ 15 % сверх.

Контроль трансфертного ценообразования

Глава 14.3 и 14.4 НК РФ (ст. 105.7–105.13). Сделки между взаимозависимыми лицами и контролируемые сделки с иностранцами облагаются по рыночным ценам. С 2025 г. порог отчётности для контролируемых сделок остаётся на уровне 60 млн руб./год.

Что изменилось в 2024–2025 годах

• ФЗ 176-ФЗ от : упрощён порядок применения УСН для ИП с наёмными работниками‚ если выручка ≤ 60 млн руб.
• ФЗ 176-ФЗ: доходы в виде субсидий и грантов корректируются при расчёте налоговой базы по УСН (ст. 346.15).
• Новый п. 1 ст. 102 НК РФ (ФЗ 176-ФЗ): сведения о налоговых проверках и доначислениях теперь не составляют налоговую тайну и могут публиковаться.

Практические советы предпринимателю

1. Если годовой доход < 60 млн руб.‚ рассмотрите комбинацию УСН «Доходы» 6 % + ПСН для снижения нагрузки.
2. При наличии сотрудников оформляйте электронную подпись для сдачи отчётности в ФНС через сервис «1С-Отчётность».
3. Обязательно отслеживайте лимиты контролируемых сделок (60 млн руб.) и готовьте ТЦД до 20 мая следующего года.
4. Используйте натуральные коэффициенты-дефляторы для УСН и ПСН (2025: 1‚329).

Полезные ссылки

• КонсультантПлюс: НК РФ часть 2 (действующая редакция)
• ФНС России: справочная информация по режимам для ИП
• ГАРАНТ: последние изменения НК РФ