Налог на добавленную стоимость (НДС) традиционно считается одним из самых «крупных» платежей российского бюджета, однако законодатель постоянно вносит изменения в перечень операций и категорий налогоплательщиков, которым предоставляется льгота. Ниже — подробный разбор статьи 146 НК РФ и связанных с ней норм, которые действуют с 1 января 2026 года.
Что регулирует статья 146 НК РФ?
В «старых» редакциях статья 146 устанавливала, что является объектом налогообложения НДС. Однако после масштабных изменений 2025 года (Федеральный закон № 505-ФЗ от ) в неё внесли новые подпункты, касающиеся освобождения от НДС.
- Пп. 2.1 — освобождение для бюджетных образовательных учреждений (с ).
- Пп. 2.2 — освобождение для ИП на УСН, превысивших 20 млн руб., но не более 60 млн руб. в 2025 году (переходный «плавный» режим).
- Пп. 2.3 — освобождение операций банков по выплате процентов в слитках драгоценных металлов.
- Пп. 2.4–2.6 — освобождение поставок лома с содержанием драгоценных металлов при определённых кодах ОКВЭД покупателя.
Ключевые изменения 2025–2026 годов
Бюджетные образовательные учреждения
С 1 апреля 2025 года вступает в силу п. 1 ст. 145 НК РФ, который полностью освобождает бюджетные образовательные учреждения от обязанности начислять и уплачивать НДС.
Важно: освобождение применяется только к тем операциям, которые связаны с основной образовательной деятельностью (платные курсы, кружки, репетиторство при бюджетной организации попадают в льготу; аренда спортзала сторонним лицам — уже нет).
Индивидуальные предприниматели на УСН
В 2025 году был введён транзитный коэффициент: ИП на УСН, доход которых превысил 20 млн руб., но не превысил 60 млн руб., могут не платить НДС до конца налогового периода.
Условия:
- уведомление в ИФНС до 20-го числа месяца, следующего за кварталом превышения;
- отсутствие факта выставления счетов-фактур с НДС.
Банковские операции с драгметаллами
Согласно Федеральному закону № 512-ФЗ от , выплата процентов в слитках драгоценных металлов по вкладам больше не считается реализацией и не облагается НДС.
Для банков это означает:
- исключение из базы по НДС процентов, выплаченных «физическим» золотом или серебром;
- освобождение от необходимости выставлять счёт-фактуру клиенту.
Практический чек-лист для бухгалтера
Чтобы воспользоваться освобождением по ст. 146 (в редакции 2025 г.), необходимо:
- Убедиться, что ваш вид деятельности или операция прямо указан в новых подпунктах.
- Проверить лимиты доходов или коды ОКВЭД (для поставщиков лома и банков).
- Подать уведомление о переходе на освобождение в ИФНС:
- форма 12-НДС-2025;
- срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Обновить учётную политику и настроить конфигурацию в 1С (или другой учётной системе), чтобы не начислять НДС автоматически.
Что ждать дальше
Минфин уже анонсировал «вторую волну» поправок — освобождение от НДС для застройщиков по договорам инвестирования и долевого строительства. Проект закона находится на экспертизе в Правительстве; вероятное вступление в силу — 1 января 2027 года.