Данная статья устанавливает перечень социальных налоговых вычетов, на которые физическое лицо может рассчитывать при определении налоговой базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Ниже приведён подробный разбор каждого вычета, порядок получения и актуальные ограничения по состоянию на .
Кто и когда может воспользоваться вычетами?
Согласно п. 3 ст. 210 и ст. 219 ч. 3 п. 1 НК РФ, право на социальные вычеты имеет налогоплательщик-резидент РФ, получающий доход, облагаемый по ставке 13 % (с – 13 % / 15 % для доходов сверх 5 млн руб.).
Перечень социальных вычетов
2.1 Пожертвования
- Объект вычета: сумма доходов, перечисленных в виде пожертвований.
- Получатели:
- Благотворительные организации (включенные в реестр Минюста).
- Некоммерческие организации (НКО) в сфере науки, культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты и др. (п. 1 ст; 219 НК РФ).
- Религиозные организации на уставную деятельность.
- Лимит: не более 25 % совокупного годового дохода налогоплательщика.
- Документы:
- Договор пожертвования или платёжное поручение с назначением платежа.
- Справка 2-НДФЛ с места работы.
- Заявление о предоставлении вычета.
2.2 Обучение
- Кому можно оплатить: самому себе, братьям/сёстрам, детям (вплоть до 24 лет), подопечным (до 18 лет или до 24 лет — инвалиды I/II группы).
- Лимит: до 120 000 ₽ на себя или брата/сестру; до 50 000 ₽ на ребёнка/подопечного.
- Условия: учебное заведение должно иметь государственную аккредитацию, а оплата произведена за счёт собственных средств (не работодателя).
2.3 Лечение и медикаменты
- Виды расходов:
- Оплата медицинских услуг (лечение, диагностика, реабилитация).
- Покупка лекарств, назначенных лечащим врачом.
- Оплата страховых взносов по договорам ДМС.
- Лимит: до 120 000 ₽ на себя, супруга, родителей, детей.
Исключение: дорогостоящее лечение перечня Минздрава – возврат 13 % от всей суммы без ограничения. - Документы:
- Справка об оплате медицинских услуг (форма 2-НДФЛ).
- Копии кассовых чеков/квитанций.
- Договор на оказание услуг с клиникой.
- Если лечение дорогостоящее, соответствующий код «2» в справке.
2.4 Необязательное пенсионное страхование / НПФ
- Виды взносов: вступительные взносы, взносы по договорам НПФ, дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
- Лимит: до 120 000 ₽ в совокупности с другими социальными вычетами (кроме вычета на детей и дорогостоящего лечения).
2.5 Независимая оценка квалификации
- Условия: оплата проведения независимой квалификационной проверки (например, экзаменов квалификационных центров).
- Лимит: до 120 000 ₽.
Как получить вычет?
- Через работодателя (ежемесячно):
- Подать письменное заявление в ИФНС на подтверждение права на вычет.
- Получить уведомление и передать его в бухгалтерию работодателя.
- Через ФНС (после окончания года):
- Заполнить декларацию 3-НДФЛ.
- Приложить копии документов и заявление на возврат налога.
- Отправить через «Личный кабинет налогоплательщика», МФЦ или почтой заказным письмом.
Особенности 2025–2026 годов
С 2025 года введён единый лимит в 150 000 ₽ на ряд социальных вычетов (кроме дорогостоящего лечения, детских имущественных вычетов). Однако в 2026 году ожидается индексация лимита на 7,5 % (до 161 250 ₽) в связи с ростом инфляции.
Частые ошибки
- Попытка получить вычет по расходам, оплаченным средствами работодателя.
- Отсутствие оригиналов чеков/договоров на имя налогоплательщика.
- Превышение общего лимита 120 000 ₽ (в 2026 — 161 250 ₽) без учёта специальных категорий.
Примеры расчёта
Пример 1: лечение
Иванов за год заработал 1 200 000 ₽. Он оплатил стоматологию за себя на 80 000 ₡ и дорогостоящее лечение ребёнка на 350 000 ₽.
Вычет: 13 % × (80 000 + 350 000) = 13 % × 430 000 = 55 900 ₽ (т. к. дорогостоящее лечение не ограничено лимитом).
Пример 2: пожертвование
Петрова пожертвовала в благотворительный фонд 400 000 ₽ при доходе 1 000 000 ₽.
Максимальный вычет: 25 % × 1 000 000 = 250 000 ₽ → возврат 13 % × 250 000 = 32 500 ₽.
Статья 219 часть 3 пункт 1 НК РФ предоставляет россиянам широкие возможности уменьшить налогооблагаемую базу за счёт социально значимых расходов: благотворительности, обучения, лечения и пенсионных накоплений. Важно учитывать лимиты, правильно оформлять документы и своевременно подавать заявления. В 2026 году действует повышенный лимит в 161 250 ₽, что делает вычеты ещё более выгодными.