Статья 220 Налогового кодекса РФ посвящена имущественным налоговым вычетам, которые могут уменьшить налоговую базу по НДФЛ․ Подпункт 4 пункта 1 этой статьи касается вычета по процентам по ипотечным (целевым) займам и кредитам․ Ниже ― разбор на доступном языке с примерами, лимитами и алгоритмом получения․
В чём суть подпункта 4 пункта 1 ст․ 220 НК РФ?
Подпункт 4 позволяет вернуть 13 % от уплаченных процентов по:
- целевым займам/кредитам, полученным на:
- новое строительство жилого дома;
- покупку квартиры, комнаты, доли в них;
- покупку земельного участка под ИЖС или участка, на котором уже есть жилой дом;
- кредитам на рефинансирование вышеуказанных целевых займов, если рефинансирующий кредит выдан:
- банком;
- организацией по госпрограмме помощи заёмщикам, оказавшимся в трудной финансовой ситуации (утверждённые Правительством РФ)․
Основные ограничения
| Параметр | Лимит |
|---|---|
| Максимальная сумма процентов, с которых можно вернуть НДФЛ | 3 000 000 руб․ (включая рефинансирование) |
| Размер возврата | 13 % от фактически уплаченных процентов (макс․ 390 000 руб․) |
| Количество объектов недвижимости | Только один объект, право на вычет возникло после |
| Срок подачи декларации | Не позднее трёх лет после окончания года, в котором уплачены проценты |
Какие расходы учитываются
В вычет включаются только проценты, а не вся сумма тела кредита; Примеры:
- Ежемесячный платёж = 30 000 руб․ (из них 20 000 ― тело кредита, 10 000 ― проценты)․
Возврат = 10 000 × 13 % = 1 300 руб․ в месяц․ - За год выплачено 120 000 руб․ процентов → возврат 15 600 руб․
Документы для получения вычета
- Декларация 3-НДФЛ за год, в котором уплачены проценты․
- Справка из банка о сумме фактически уплаченных процентов (форма банка или 2-НДФЛ ― если зарплатный проект)․
- Договор займа/кредита и график платежей․
- Документы на объект недвижимости (ДДУ, акт приёма-передачи, свидетельство о праве собственности)․
- Паспорт и ИНН․
- Заявление о возврате НДФЛ (при подаче в ИФНС)․
Пошаговый алгоритм получения
Способ 1․ Через налоговую (после года выплаты процентов)
- Собрать пакет документов․
- Подать 3-НДФЛ в ИФНС (онлайн через ЛК или лично)․
- Дождаться камеральную проверку (до 3 месяцев)․
- Получить деньги на карту или счёт․
Способ 2․ Через работодателя (в текущем году)
- Получить уведомление от ИФНС о праве на вычет (подать заявление + документы в ИФНС)․
- Передать уведомление бухгалтерии предприятия․
- НДФЛ не удерживают из зарплаты до исчерпания лимита․
Распространённые ошибки
- Ошибка: включать в вычет комиссии, страховку и штрафы банка․
Правило: учитываются только проценты по договору․ - Ошибка: пытаться получить вычет за год, когда кредит ещё не был целевым (например, потребительский кредит, позже рефинансированный под ипотеку)․
Правило: деньги должны быть изначально выданы на покупку/строительство жилья․ - Ошибка: забывать о лимите 3 млн руб․ при рефинансировании нескольких кредитов․
Правило: лимит единый на все договоры, связанные с одним объектом․
Пример расчёта
Дано:
Доход за 2025 г․ = 1 200 000 руб․, НДФЛ уплачен = 156 000 руб․
Уплачено процентов по ипотеке = 270 000 руб․
Вычет: 270 000 × 13 % = 35 100 руб․
К возврату за 2025 г․: 35 100 руб․ (не превышает уплаченный НДФЛ)․
Что нового в 2026 году?
С расширяется список организаций, выдающих рефинансирующие кредиты по госпрограмме поддержки заёмщиков: к банкам добавлены дом․фонды и гарантийные фонды субъектов РФ․ Форма справки о процентах обновится (приказ ФНС от № ММВ-7-11/123@)․
Подводим итог: подпункт 4 пункта 1 ст․ 220 НК РФ ― это мощный инструмент возврата до 390 000 руб․ налога на проценты по ипотеке․ Главное ― соблюдать условия «целевого» характера кредита и вовремя подавать документы․