Подробное руководство для налогоплательщика по самостоятельному расчёту и уплате НДФЛ с доходов от продажи имущества и имущественных прав

Краткое содержание

• Что регулирует ст. 228 ч. 1 пп. 2 НК РФ.
• Какие доходы облагаются налогом по этому подпункту.
• Кто должен подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог.
• Какие существуют льготные освобождения и вычеты.
• Пошаговая инструкция по расчёту и уплате НДФЛ.
• Календарь сроков для 2026 года.
• Какие изменения вступили с (новогодние поправки).

Текст нормы (актуально на )

Статья 228. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц‚ подлежащих исчислению и уплате физическими лицами.

Исчисление и уплата налога производятся самостоятельно физическими лицами по следующим доходам:

• полученным от продажи принадлежащего этому лицу на праве собственности имущества‚ а также имущественных прав‚ за исключением случаев‚ предусмотренных в статье 217.1 настоящего Кодекса‚ когда такие доходы не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Какие доходы подпадают под подпункт 2

• Продажа объектов недвижимости: квартир‚ комнат‚ домов‚ земельных участков‚ гаражей.
• Продажа движимого имущества: автомобилей‚ мототехники‚ спецтехники‚ антиквариата‚ ювелирных изделий.
• Уступка права требования (цессия): когда вы продаёте долг или право требования по договору.
• Доли в уставном капитале/паи: продажа доли в ООО‚ паёв в ПИФе и т.д.

Кто обязан самостоятельно заплатить налог

Любой налоговый резидент РФ (физическое лицо‚ находящееся в России > 183 дней в году)‚ получивший вышеуказанные доходы‚ если:

1. Источник дохода не является налоговым агентом (договор купли-продажи заключён напрямую между физлицами).
2. Доход не освобождён по ст. 217.1 НК РФ (см. раздел 4).

Освобождение от налогообложения по статье 217.1

Налоговые вычеты

• Полный размер выручки освобождён‚ если срок владения ≥ 3/5 лет.
• Имущественный вычет:
  • 1 000 000 ₽ – при продаже недвижимости.
  • 250 000 ₽ – при продаже иного имущества (машина‚ гараж и т.д;).
• Расходы на приобретение – можно уменьшить налогооблагаемую базу на подтверждённые расходы (при наличии ДКП‚ чеков‚ кредитных договоров).

Пошаговая инструкция по расчёту и уплате НДФЛ

1. Определите срок владения: дата из ЕГРН или ПТС.
2. Проверьте освобождение: если срок ≥ 3/5 лет → налог 0 ₽‚ декларация не подаётся.
3. Выберите вычет: 1 млн/250 тыс. ₽ или подтверждённые расходы (более выгодный вариант).
4. Заполните 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 (за 2026 год).
5. Уплатите налог до 15 июля 2027.

Пример расчёта

Ситуация: в 2026 году продали квартиру за 5 500 000 ₽‚ купленную в 2024 году за 4 700 000 ₽.

• Доход: 5 500 000 ₽.
• Расходы: 4 700 000 ₽.
• База = 5 500 000 – 4 700 000 = 800 000 ₽.
• НДФЛ = 800 000 × 13 % = 104 000 ₽.

Новогодние поправки 2026: что изменилось

С вступили в силу изменения‚ коснувшиеся:

• Повышение ставки НДФЛ до 15 % на доходы сверх 5 млн ₽ (применяется только к превышению).
• Уточнение срока владения для долей в жилье: при продаже доли в квартире‚ полученной по наследству‚ срок владения считается с даты открытия наследства (раньше – с даты регистрации права).
• Изменения в форме 3-НДФЛ: добавлены новые строки для отражения инвестиционных вычетов и криптовалютных операций (если они относятся к подпункту 2).

Что будет‚ если не подать декларацию

• Штраф 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки (минимум 1 000 ₽).
• Пени за каждый день просрочки.
• Взыскание через суд и службу приставов.

Полезные ссылки

• Официальный сайт ФНС
• Онлайн-сервис «Личный кабинет» → 3-НДФЛ
• Госуслуги → Подача декларации