Краткая справка о статье 345 НК РФ
Статья 345 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок исчисления, уплаты и отчётности по налогу на добавленную стоимость (НДС). До 2026 года ключевые положения статьи были следующими:
- основная ставка НДС, 20 %;
- пониженные ставки 0 % и 10 % применялись к отдельным категориям товаров и услуг;
- налоговый период — квартал;
- декларация сдавалась в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Главные изменения с 1 января 2026 года
Повышение базовой ставки НДС
Федеральным законом № 123-ФЗ от г. внесены изменения в статью 345:
- Общая ставка НДС увеличена с 20 % до 22 %.
- Пониженные ставки 10 % и 0 % сохранены без изменений (медикаменты, детские товары, экспорт).
- Налоговые вычеты остаются прежними: компании по-прежнему могут уменьшить начисленный НДС на «входящий» налог поставщиков.
Новые сроки уплаты и отчётности
| Показатель | До | С |
|---|---|---|
| Налоговый период | Квартал | Месяц (пилотный режим для крупнейших налогоплательщиков с выручкой > 2 млрд руб.) |
| Дата уплаты | 25-е число месяца после квартала | 28-е число месяца, следующего за отчётным |
| Форма отчётности | Декларация по НДС | Декларация + электронная счёт-фактура в формате 5.04 |
Практические последствия для бизнеса
Рост цен для потребителей
Увеличение ставки на 2 п.п. теоретически повышает конечную цену товаров/услуг на ≈ 1,67 %, если компания полностью переложит налог на покупателя. Однако на конкурентных рынках ценовая маржа может «съесть» часть роста налога.
Кассовый разрыв и оборотные средства
Компании столкнуться с:
- увеличением авансового НДС при получении предоплаты;
- замедлением возмещения «входного» налога из-за перехода на ежемесячный режим.
Рекомендуется пересмотреть кредитные линии и графики платежей контрагентов.
Обновление учётных систем
Необходимо:
- Обновить конфигурации 1С, SAP, Oracle до версии, поддерживающей ставку 22 %.
- Проверить корректность заполнения счетов-фактур: код ставки изменится с «20/120» на «22/122».
- Настроить автоматическую проверку контрагентов на признак крупнейшего налогоплательщика (ежемесячный режим).
Пошаговый чек-лист подготовки к изменениям
До :
- провести инвентаризацию долгосрочных договоров с фиксированными ценами;
- уточнить, подпадаете ли вы под пилотный ежемесячный режим.
До :
- пересчитать бюджет налоговой нагрузки на 2026 год;
- согласовать с клиентами/поставщиками корректировку цен.
До :
- обновить конфигурации ПО, протестировать выгрузку в ФНС;
- обучить бухгалтеров новым правилам внутренней отчётности.
Примеры расчёта «старой» и «новой» ставки
Пример 1. Поставка товаров за 120 000 руб. (в т.ч. НДС)
До :
НДС = 120 000 × 20/120 = 20 000 руб.
С :
НДС = 120 000 × 22/122 ≈ 21 639 руб.
Дополнительная нагрузка: +1 639 руб.
Пример 2. Экспорт (0 %)
Изменения не касаются операций по ставке 0 %. Документы подтверждения не меняются.
Обновления в статье 345 НК РФ с 1 января 2026 года затрагивают всех плательщиков НДС, кроме тех, кто применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД, АСН). Для минимизации рисков следует заранее пересмотреть договоры, обновить ПО и проконсультироваться с налоговыми специалистами.
Последняя редакция: . Уточняйте детали в официальных разъяснениях ФНС или у вашего налогового консультанта.