Дата актуализации:
К чему относится статья 614 НК РФ?
В официальных списках статей Налогового кодекса РФ (см․ официальные порталы ФНС, КонсультантПлюс, ГАРАНТ) статья 614 НК РФ отсутствует․ Однако в юридической практике часто возникает путаница из-за одноимённой статьи 614 Гражданского кодекса РФ, посвящённой арендной плате․ Ниже мы:
- объясним, почему в НК РФ нет статьи 614;
- рассмотрим, какие налоговые последствия вытекают из статьи 614 ГК РФ;
- предоставим чек-лист для бухгалтера при отражении арендных платежей в налоговом учёте․
Почему в НК РФ нет статьи 614?
Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей:
- Часть первая – общие принципы и институты (ФЗ № 146-ФЗ от )․
- Часть вторая – конкретные виды налогов (ФЗ № 117-ФЗ от )․
В обеих частях нумерация статей заканчивается на ст․ 374 (ч․ I) и ст․ 379 (ч․ II) соответственно․ Поэтому статья 614 НК РФ не существует и любое упоминание «614 НК» в договорах или судебных актах технически ошибочно․
Что такое статья 614 ГК РФ и как она влияет на налоги?
Суть нормы
Статья 614 ГК РФ регулирует:
- размер и порядок уплаты арендной платы;
- сроки и формы платежей (наличные/безнал, аванс или пост-оплата);
- последствия просрочки и право арендодателя на расторжение договора․
Налоговые последствия
| Режим налогообложения | Учёт арендной платы | Ключевые особенности |
|---|---|---|
| ОСНО | Уменьшает базу по налогу на прибыль (пп․ 10 п․ 1 ст․ 264 НК РФ) | Акт приёма-передачи + договор аренды |
| УСН (доходы-расходы) | Признаётся расходом при фактической оплате (пп․ 4 п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ) | Не требуется счёт-фактура |
| ЕНВД / ПСН | На режим не влияет; расходы не учитываются | Регистрация договора не обязательна |
Чек-лист бухгалтера: отражаем арендную плату по ст․ 614 ГК РФ в налоговом учёте
- Проверить договор: наличие условия о сумме, сроках и форме арендной платы (п․ 1 ст․ 614 ГК)․
- Определить налоговый режим и соответствующий порядок учёта расходов․
- Подтвердить расходы:
- договор аренды;
- акт приёма-передачи имущества;
- платёжные документы․
- Контролировать сроки: просрочка > 2 месяцев даёт арендодателю право требовать расторжения (п․ 3 ст․ 614 ГК);
- Начислить НДС (если арендодатель – плательщик НДС) по счёту-фактуре․
Статья 614 НК РФ не существует․ Всё, что касается арендной платы, регулируется статьёй 614 ГК РФ, а налоговые последствия определяются положениями НК РФ о конкретных налогах․ Используйте предложенный чек-лист, чтобы избежать ошибок при расчёте налоговой базы и претензий со стороны ФНС․
Если в договоре встречается ссылка «по ст․ 614 НК РФ», требуйте техническую правку на правильную норму – ст․ 614 ГК РФ, чтобы избежать проблем в суде и при налоговой проверке․