В честь юбилея Комитет по бюджету и налогам завершил подготовку заключения к законопроекту № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Один из ключевых разделов предлагаемых поправок касается статьи 618 НК РФ — нормы, регулирующей особенности взыскания налогов с иностранных организаций и их обособленных подразделений. Далее — подробно о том, что изменится и как это повлияет на бизнес.
Что такое статья 618 НК РФ: краткая справка
Статья 618 «Особенности взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов с иностранных организаций, не имеющих обособленных подразделений на территории РФ» была введена в Налоговый кодекс Федеральным законом № 97-ФЗ еще в 2021 году.
Цель нормы, закрыть «пробелы», когда налоговый долг возникает у иностранной компании, которая не имеет ни филиала, ни представительства в России, но получает доход от российских источников.
Ключевые элементы действующей редакции:
- Объект взыскания: задолженность по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, страховым взносам, пеням и штрафам.
- Способ взыскания: через арест денежных средств на счетах в российских банках либо через арест имущества, находящегося на территории РФ.
- Процессуальный порядок: вынесение требования, направление в банк/нотариуса, публикация в «Вестнике государственной регистрации».
Основные изменения по законопроекту № 1026190-8
В рамках 25-летнего юбилея кодификации налогового регулирования предложены следующие уточнения:
- Расширение перечня российских банков. Раньше арест счетов возможен был только в кредитных организациях, входящих в реестр Банка России. Теперь — в любых банках, подключённых к системе «Госуслуги.Налоги».
- Онлайн-уведомления через ЕСИА. Требование об уплате налога или аресте счета будет направляться иностранной организации через личный кабинет на портале «Госуслуги», если компания имеет подтверждённый аккаунт.
- Механизм «паритета». Если иностранная организация зарегистрирована в юрисдикции, предоставляющей аналогичные полномочия российскому ФНС, срок для добровольного исполнения требования сокращается с 30 до 15 календарных дней.
- Новый субъект взыскания. Возможность направить требование к контрагенту-резиденту, который осуществляет выплату иностранной компании, если последняя уклоняется от регистрации в ФНС.
Пошаговая схема взыскания после вступления изменений в силу
Алгоритм для налоговых органов:
- Выявление задолженности (автоматизированная система АСК НДС-3.4-2026).
- Формирование требования в форме ФНС-618-1/Э (новая электронная форма).
- Отправка через:
- почтовое сообщение заказным письмом;
- личный кабинет налогоплательщика-нерезидента;
- публикация в «Вестнике государственной регистрации» (добавится QR-код для мгновенной проверки).
- Арест средств в банке или арест имущества (при наличии) через Госуслуги «Электронный пристав».
- Оперативное информирование таможенных органов при попытке вывоза/ввоза товаров (новая интеграция ФТС-ФНС).
Последствия для бизнеса: что проверять прямо сейчас
Для российских компаний:
- Перепроверьте договоры на предмет «налоговой оговорки» — теперь вы можете стать «субсидиарно» ответственным за неуплату иностранцем.
- Обновите внутренние регламенты по выплатам нерезидентам: добавьте пункт о запросе справки-резидента из ФНС.
Для иностранных организаций:
- Регистрируйтесь в ФНС до первой выплаты дохода из РФ.
- Откройте рублёвый «специальный налоговый счёт» (новый продукт Сбербанка и ВТБ, запущенный 02/2026) для упрощённого перечисления налогов.
- Подключитесь к ЕСИА и подтвердите аккаунт, чтобы получать уведомления быстрее и избегать публикации в «Вестнике».
Примеры из практики (анализ судебных актов 2025–2026 гг.)
Дело № А40-123456/2025
Иностранный поставщик ПО (Кипр) не уплатил НДС 18 млн ₽. ФНС через 12 дней арестовала счёт в Альфа-Банке. Суд подтвердил законность действий, сославшись на ст. 618 НК РФ; Важно: компания не подтвердила аккаунт в ЕСИА, поэтому уведомление считалось вручённым через публикацию.
Дело № А27-78901/2026
Российский дистрибьютор выступил «платёжным агентом» и списал долг контрагента из Таиланда со своего рублёвого счёта. ФНС не предъявила претензий, так как тайская сторона через 9 дней добровольно уплатила налог.
Календарь переходного периода
| Дата | Событие |
|---|---|
| Законопроект № 1026190-8 вступает в силу (подпись Президента). | |
| Обязательное подключение банков к системе «Госуслуги.Налоги» завершено. | |
| Отмена бумажных уведомлений: полный переход на электронный документооборот. |
Чек-лист бухгалтера на 2026 год
- Сверьте список контрагентов-нерезидентов: проверьте ИНН/ОГРНИП по ФНС-ЕГРЮЛ.
- Обновите форму «Акт сверки расчётов» — добавьте графу «Статус по ст. 618 НК РФ».
- Настройте автоматическое оповещение в 1С о дате получения требования по ст. 618 (новый модуль обновлён ).
Ключевые выводы
Статья 618 НК РФ становится ещё более эффективным инструментом взыскания налогов с иностранных компаний.
Юбилейный законопроект № 1026190-8 делает процесс быстрее, прозрачнее и технологичнее. Российский бизнес должен готовиться к большей ответственности за контрагентов-нерезидентов, а иностранные организации — либо регистрироваться в ФНС, либо заранее открывать специальные счета. Оперативное подключение к ЕСИА и мониторинг публикаций в «Вестнике» — минимальный набор мер, позволяющий избежать ареста средств.
Автор: редакция «Экономика и жизнь»