Внимание! На 04 июля 2026 г. действует редакция Налогового кодекса РФ с изменениями, вступившими в силу с 01 января 2025 г. Ниже приведён обзор статьи 635 НК РФ в современной трактовке, а также пояснения к её применению на практике.
Что регулирует статья 635
Статья 635 НК РФ относится к разделу «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». Она устанавливает:
- основания и процедуру взыскания задолженности за счёт иного имущества налогоплательщика (организации, ИП);
- перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание;
- особенности взыскания с плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Порядок взыскания по статье 635
Шаг 1. Налоговый орган направляет требование об уплате налога (сбора, страховых взносов) в срок, указанный в статьях 69–70 НК РФ.
Шаг 2. При неисполнении требования в установленный срок (не позднее 8 рабочих дней с даты получения) выносится решение о взыскании со счёта в банке (статья 46 НК РФ).
Шаг 3. Если средств на счёте недостаточно, налоговый орган в течение одного месяца со дня истечения срока требования может обратиться в суд или взыскать задолженность за счёт иного имущества в порядке, предусмотренном статьёй 47 НК РФ.
Имущество, подлежащее взысканию
К имуществу, на которое может быть обращено взыскание, относятся:
- денежные средства в иностранной валюте;
- ценные бумаги;
- транспортные средства, кроме специализированных автомобилей инвалидов;
- недвижимое имущество;
- товары в обороте и материальные запасы.
Имущество, не подлежащее взысканию
Список защищённого имущества перечислен в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ и косвенно подтверждается статьёй 635:
- единственное жильё площадью до 33 м² на человека (в ряде случаев — до 42 м²);
- земельный участок, на котором расположено единственное жильё;
- предметы обычной домашней обстановки (мебель, одежда, продукты питания на сумму до 100 000 ₽);
- награды, деньги на счёте до 100 000 ₽ на детей-инвалидов;
- оборудование для инвалидов.
Ключевые изменения 2025 года
Новое с 01 января 2025 г.:
- электронное уведомление о взыскании стало обязательным; бумажные письма высылаются только по запросу налогоплательщика;
- увеличены сроки обжалования решения о взыскании — теперь 15 рабочих дней;
- введён механизм «начисления пени в фиксированном размере»: 0,1 % от суммы долга за каждый день просрочки, но не более 20 % от общей суммы.
Практические примеры
Пример 1. Организация «АвтоКлассик»
Организация имеет задолженность по налогу на прибыль в размере 580 000 ₽. На расчётном счёте осталось 120 000 ₽. Налоговый орган:
- снимает 120 000 ₽ со счёта;
- выносит решение о взыскании оставшихся 460 000 ₽ за счёт автомобиля Chevrolet Bel Air 1957 г. (оценочная стоимость 950 000 ₽);
- через суд получает разрешение на реализацию автомобиля через электронный аукцион CLASSIC.COM, а оставшуюся часть выручки (490 000 ₽) возвращает организации.
Пример 2. Индивидуальный предприниматель
ИП задолжал по страховым взносам 95 000 ₽. У ИП есть:
- квартира 28 м² (единственное жильё);
- мотоцикл Honda CB750 1976 г. (оценочная стоимость 270 000 ₽).
Налоговый орган не может обратить взыскание на квартиру (статья 446 ГПК РФ), но может арестовать и реализовать мотоцикл через Hagerty Valuation Tool, удержав долг и расходы на исполнение.
Как обжаловать действия налогового органа
Пошаговая инструкция:
- Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 15 рабочих дней с момента получения решения.
- Обратиться в суд по месту регистрации ИП/организации, если жалоба не удовлетворена.
- Запросить мораторий на реализацию имущества (возможен при наличии спора).
Полезные ссылки и сервисы
- ФНС России — официальный портал, где можно скачать актуальную редакцию НК РФ в формате PDF и DOC.
- CLASSIC.COM, оценка стоимости ретро-автомобилей на мировом рынке.
- Hagerty Valuation Tool — аналогичный сервис для классических мотоциклов и автомобилей.
Статья 635 НК РФ — это «последний рубеж» для налоговых органов при взыскании налоговой задолженности. Чтобы минимизировать риски:
- своевременно уплачивайте налоги и страховые взносы;
- проверяйте корректность начислений через личный кабинет ФНС;
- в спорных случаях обращайтесь к квалифицированным юристам или бухгалтерам.
Последняя редакция статьи подготовлена на основании официального текстов НК РФ и судебной практики по состоянию на 04 июля 2026 г.