С 1 января 1999 года в России действует первая часть Налогового кодекса РФ, которая закрепляет общие принципы налогообложения, в т․ч․ порядок установления цены товаров, работ и услуг при исчислении налогов․ Сегодня, , актуальная редакция ст․ 40 НК РФ сохраняет ключевое правило: для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки, если не доказано иное․
Основные положения статьи 40 НК РФ
- Презумпция рыночной цены․ Налоговики исходят из того, что цена сделки соответствует рыночному уровню до тех пор, пока не будет представлено обратное доказательство․
- Определение рыночной цены․ Это цена, которая складываеться под влиянием спроса и предложения между независимыми сторонами․
- Госрегулируемые тарифы․ Если товар продаётся по государственным регулируемым ценам (тарифам), то именно эта цена признаётся рыночной для налоговых целей (п․ 13 ст․ 40)․
- Специальные методы․ При сомнениях в достоверности цены налоговые органы могут применять пять трансфертных методов:
- метод сопоставимых рыночных цен;
- метод «цена последующей реализации»;
- затратный метод;
- метод сопоставимой рентабельности;
- метод распределения прибыли․
Связь с другими нормами кодекса
С 1 января 2023 года все налогоплательщики работают через Единый налоговый счет, что упрощает контроль за корректностью ценовых данных․ Вместе с тем положения ст․ 105․4 и ст․ 105․19–105․20 дополняют статью 40, уточняя порядок заключения соглашений о ценообразовании между взаимозависимыми лицами и международными группами компаний․
Практические советы бизнесу
- Документируйте обоснование цены: договоры, коммерческие предложения, расчёты себестоимости, биржевые котировки․
- Используйте официальные источники: данные ФАС, Росстата, биржевые отчёты, каталоги цен․
- Заключайте предварительные соглашения: при крупных сделках между аффилированными лицами рассмотрите возможность заключения соглашения о ценообразовании по ст․ 105․19 НК РФ․
- Анализируйте судебную практику: Конституционный Суд РФ в декабре 2021 г․ опубликовал обзор решений по часто обжалуемым статьям, что позволяет прогнозировать позицию судов при спорах о цене․
Налог на доходы физлиц и недвижимость
При продаже квартиры в 2026 году граждане обязаны уплатить НДФЛ, если с момента приобретения прошло менее минимального владельческого срока (п․ 217․1 НК РФ)․ Рыночная цена недвижимости для целей расчёта налога определяется по тем же принципам: кадастровая стоимость × 0,7 считается минимально допустимой базой, если фактическая цена ниже․
Статья 40 НК РФ остаётся краеугольным камнем налогового контроля за ценообразованием․ Компании и предприниматели, которые заранее готовят доказательства рыночного уровня цен, существенно снижают риски доначислений и штрафов․ Следите за актуальными разъяснениями ФНС России и своевременно корректируйте учётную политику — налоговый кодекс продолжает развиваться․