Основные положения
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой налог, взимаемый с доходов граждан как Российской Федерации, так и иностранных государств. Ставка и порядок уплаты регулируются главой 23 Налогового кодекса РФ.
Кто является налоговым резидентом?
Налоговым резидентом РФ признаётся физическое лицо, находящееся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев. Все остальные считаются нерезидентами.
Ставки налога в 2026 году
| Категория налогоплательщика | Ставка | Основание (ст. НК РФ) |
|---|---|---|
| Резиденты РФ | 13 % | ст. 224, п. 1 |
| Резиденты РФ при доходе > 5 млн руб/год | 15 % | ст. 224, п. 3.1 |
| Нерезиденты РФ | 30 % | ст. 224, п. 3 |
| Иностранные агенты (новая категория) | 30 % | поправки от 28 ноября 2025 г. |
Новые поправки 2025–2026 гг.
Иностранные агенты
28 ноября 2025 года Президент РФ Владимир Путин подписал поправки в Налоговый кодекс РФ, устанавливающие повышенную ставку в 30 % для иностранных агентов. Это касается:
- физических лиц, признанных иностранными агентами;
- получающих доходы из российских источников.
Трудовые мигранты, работающие у физлиц
Начиная с 2026 года трудовые мигранты, трудоустроенные у физических лиц (например, няни, водители, домработницы), обязаны:
- Зарегистрироваться в ФНС как самозанятые или налоговые агенты.
- Выплачивать авансовый платёж НДФЛ ежеквартально.
- Сдавать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.
Что подлежит налогообложению?
- Заработная плата
- Премии и вознаграждения
- Доходы от продажи имущества (кроме случаев 3- или 5-летнего владения)
- Дивиденды и проценты
- Доходы от аренды
- Доходы фрилансеров и самозанятых, если они не на патенте
Налоговые вычеты
| Вид вычета | Максимальная сумма | Примеры расходов |
|---|---|---|
| Социальный | 120 000 руб/год | лечение, обучение |
| Имущественный | 2 000 000 руб | покупка жилья |
| Инвестиционный | 400 000 руб/год | ИИС, взносы |
| Стандартный | до 3 000 руб/мес | дети, инвалиды |
Порядок уплаты НДФЛ
Для работающих по трудовому договору
Работодатель удерживает налог каждый месяц и перечисляет в бюджет не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.
Для самозанятых и иностранцев
- Ежеквартально подаётся расчёт авансового платежа.
- Годовая декларация 3-НДФЛ сдаётся до 30 апреля.
- До 15 июля, окончательный расчёт и доплата.
Ответственность за неуплату
Нарушение сроков чревато:
- Пеней 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- Штрафом 20 % от суммы неуплаченного налога.
- В случае умышленного уклонения, 40 % или уголовная ответственность.
В 2026 году НДФЛ остаётся ключевым источником доходов бюджета. Граждане и иностранцы обязаны:
- своевременно отчитываться;
- учитывать новые ставки и категории (иностранные агенты, мигранты);
- использовать законные вычеты для снижения налоговой нагрузки.
Важно: при любых сомнениях обращайтесь к квалифицированному налоговому консультанту или на горячую линию ФНС ###-###-####.