С 01 января 2026 г. вступили в силу ключевые изменения Налогового кодекса РФ, касающиеся определения и учёта выгодоприобретателя. Это понятие напрямую влияет на налогообложение трансграничных операций, контролируемых иностранных компаний (КИК) и распределения прибыли. В статье разберёмся, кто теперь считается выгодоприобретателем, какие риски возникли для бизнеса и как правильно документировать выгоду получателя.

Что такое «выгодоприобретатель» по НК РФ?

Согласно ст. 105.1 п. 6.2 в редакции 2026 г. выгодоприобретатель, это физическое или юридическое лицо, которое фактически вправе получить доход, несёт риски и контролирует актив, создающий доход. Отличие от формального получателя платежа заключается в наличии трёх одновременных признаков:

• Экономическая выгода. Именно это лицо получает доход после уплаты всех налогов и возмещения затрат.
• Контроль над рисками. Оно несёт ключевые коммерческие, кредитные и правовые риски, связанные с активом.
• Отсутствие посредников-«пустышек». Формальный получатель не обладает кадрами, активами и полномочиями, необходимыми для получения дохода.

Ключевые изменения 2026 года

Расширенные критерии «достаточной экономической активности»

ФНС теперь проверяет:

1. Долю встречных обязательств и расходов (не менее 25 % выручки).
2. Количество сотрудников (не менее 3 штатных единиц по основному виду деятельности).
3. Наличие офиса или оборудования в стране регистрации.

Если хотя бы один критерий не выполняется, компания считается «прозрачной», а выгода — перенаправляется к реальному бенефициару.

Автоматический обмен сведениями о выгодоприобретателях

С ФНС подключена к международной системе CRS/CRS+. Банки обязаны сообщать сведения о фактических владельцах счетов в офшорных зонах и зонах преференциального налогообложения. Это снижает возможности скрыть настоящего выгодоприобретателя.

Повышенная ставка удержанного налога

Если российская компания выплачивает доход «прозрачному» получателю, налог у источника вырастает:

• C 15 % до 25 % — дивиденды;
• C 20 % до 30 % — проценты и роялти.

Как определить выгодоприобретателя: пошаговая схема

Шаг 1. Проверьте, включена ли страна получателя в Перечень офшорных юрисдикций (Приказ Минфина № 108н).

Шаг 2. Соберите досье экономической активности получателя:

• Годовая бухгалтерская отчётность (по МСФО или НФСО).
• Штатное расписание и трудовые договоры.
• Договоры аренды помещений и оборудования.
• Отчёты о ключевых рисках (реестры страховых полисов, гарантий).

Шаг 3. Составьте Форму сведений о выгодоприобретателе (приложение к уведомлению о контролируемых сделках) и подайте её в ФНС не позднее 20 мая следующего года.

Типичные ошибки налогоплательщиков

Чек-лист для бухгалтера на 2026 год

• ✓ Обновил ли я список КИК и выгодоприобретателей в учётной политике?
• ✓ Провёл ли я transfer-pricing-аудит по новым правилам?
• ✓ Подготовил ли я англоязычную версию документации о выгодоприобретателе для иностранного банка?
• ✓ Настроил ли я в 1С:ERP автоматический расчёт налога у источника с учётом новых ставок?
• ✓ Уведомил ли я контрагента о необходимости подтверждения статуса выгодоприобретателя до 31 марта?

Новые правила об выгодоприобретателе делают прозрачной любую цепочку доходов. Несвоевременное выявление реального бенефициара грозит двойным налогообложением и штрафами. Начните готовиться заранее: соберите доказательства экономической активности ваших иностранных контрагентов, внедрите внутренний контроль и консультируйтесь со специалистами по международному налоговому праву.

Дата публикации: 23:17 MSK. Информация актуальна на день выпуска, но может быть дополнена официальными разъяснениями ФНС и Минфина РФ.