Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых популярных специальных налоговых режимов среди российских предпринимателей и организаций. В 2023 году действуют как давно знакомые правила, так и ряд свежих изменений, внесённых Федеральным законом № 266-ФЗ и приказами ФНС России. Ниже — подробный разбор ключевых параметров УСН в актуальном году: кто может применять, какие ставки и лимиты действуют, как вести учёт и отчитываться.

Что такое УСН и кто может применять?

УСН — это специальный режим, при котором налогоплательщик освобождается от уплаты:

• НДС (в большинстве случаев);
• Налога на прибыль организаций или НДФЛ для ИП;
• Налога на имущество организаций (кромо объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость).

Категории налогоплательщиков

1. Индивидуальные предприниматели (ИП).
2. Организации, соответствующие критериям (количество сотрудников, выручка, остаточная стоимость основных средств и др.).
3. Новые ИП и компании могут выбрать УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт в ИФНС.

Критерии допуска к УСН в 2023 году

Выбор объекта налогообложения

На УСН можно выбрать один из двух объектов:

«Доходы» (ставка 6 %)

• Налог рассчитывается от всех поступлений без учёта расходов.
• ИП и организации могут уменьшить налог на 100 % страховых взносов за себя/сотрудников.
• Для плательщиков с доходом > 188,55 млн руб. ставка становится 8 % (также действует повышенный порог).

«Доходы минус расходы» (ставка 15 %)

• Налоговая база = доходы − расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ.
• Обязательный минимум: 1 % от доходов, если «обычный» налог < 1 %.
• При превышении лимита 188,55 млн руб. ставка вырастает до 20 %.

Отчётность и сроки уплаты УСН в 2023 году

Авансовые платежи

Рассчитываются по итогам:
I квартал, полугодие, 9 месяцев. Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Годовая декларация и окончательный расчёт

• ИП — до 30 апреля 2024 г.
• Организации — до 25 марта 2024 г.
• Форма декларации — утверждена приказом ФНС России № ЕД-7-3/228@ от (с учётом последних изменений);

Учёт и документооборот

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)

С 2023 года КУДиР можно вести в электронном виде через любые сервисы, включая онлайн-бухгалтерию. Печатать и заверять печатью не требуется, если отчётность сдаётся по ТКС.

Контроль-кассовая техника (ККТ)

• Обязательно применять онлайн-ККТ, за исключением определённых видов деятельности из Постановления Правительства № 698.
• С 1 марта 2023 г. усилился контроль за корректностью QR-кодов на чеках, поэтому важно своевременно обновлять прошивки ККТ.

Актуальные новшества 2023

1. Дифференцированные ставки. Вышли «повышенные» вилки: 8 % и 20 % при превышении 188,55 млн руб. дохода.
2. Повышение лимита до 251,4 млн руб. позволяет дольше оставаться на УСН без перехода на общий режим.
3. Отмена обязательной налоговой отчётности в бумаге. Декларацию и расчёты авансовых платежей можно сдавать только в электронном виде, если численность > 10 человек или применяется онлайн-ККТ.
4. Новые коды бюджетной классификации (КБК) для повышенных ставок:
   • 182 1 05 01011 01 1000 110 — УСН «Доходы» 8 %;
   • 182 1 05 01021 01 1000 110 — УСН «Доходы минус расходы» 20 %.
5. Электронные трудовые книжки для ИП-работодателей не влияют на право применять УСН, но требуют своевременной отправки сведений в ПФР.

Пример расчёта УСН «Доходы» за 9 месяцев 2023

Дано: ИП без сотрудников, доход за 9 месяцев 2023 — 2 000 000 руб., страховые взносы «за себя» уплачены в полном объёме — 45 842 руб.

1. Начисленный налог: 2 000 000 × 6 % = 120 000 руб.
2. Максимально возможное уменьшение: 100 % × 45 842 руб. = 45 842 руб.

Распространённые ошибки и советы

• Ошибка: не отслеживают переход «повышающих» лимитов. Совет: ежемесячно контролируйте доход по КУДиР и ведите раздельный учёт доходов по ставкам 6 % и 8 %.
• Ошибка: забывают об авансовом платеже. Совет: поставьте напоминание на 20-е число месяца после квартала.
• Ошибка: игнорируют кассу при продаже через маркетплейсы. Совет: если вы продаёте товары через маркетплейсы и получаете деньги за них напрямую от покупателей, обязаны применять ККТ.

Как перейти на УСН в 2023

Шаг 1. Убедитесь в соответствии всем ограничениям (таблица выше).
Шаг 2. Заполните уведомление № 26.2-1.

Шаг 3. Подайте в ИФНС:

• вместе с регистрацией нового ИП/ООО — в течение 30 дней;
• существующему бизнесу — до 31 декабря 2022 г. для перехода с .

УСН в 2023 году стала ещё более гибкой благодаря повышенным лимитам и дифференцированным ставкам. Главное — вовремя отслеживать контрольные значения, корректно вести КУДиР и сдавать авансы. Применяя УСН, предприниматели и компании значительно снижают налоговую нагрузку и упрощают учёт, но сохраняют ответственность за своевременную отчётность и соблюдение ограничений.

Напоминание: все формы, КБК и шаблоны КУДиР можно скачать на сайте ФНС России в разделе «Упрощённая система налогообложения».