Дата актуализации:

Что такое земельный налог для юридических лиц?

Земельный налог, это обязательный платёж в бюджет муниципалитета, который взимается с организаций, владеющих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или наследуемого владения.

В отличие от физических лиц, юридические лица самостоятельно:

• исчисляют сумму налога;
• подводят итоги в налоговой декларации;
• перечисляют платёж в бюджет в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ и муниципальными правовыми актами.

Кто признаётся налогоплательщиком?

Налогоплательщиками признаются российские и иностранные организации, которые:

• владеют земельным участком на праве собственности;
• обладают участком на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• получили участок в наследованное владение (например, по договору ренты).

Не являются плательщиками арендаторы (за исключением договора безвозмездного пользования) и граждане, держащие участки на праве временного пользования.

Объект налогообложения

Объектом служат земельные участки, расположенные:

• на территории субъекта РФ;
• в границах муниципального образования (городского округа).

Не признаются объектом:

• земли, изъятые из оборота;
• земли лесного фонда и водного фонда, находящиеся в федеральной собственности;
• земли, занятые объектами культурного наследия, в частности археологических памятников.

Налоговая база и порядок её определения

Базой налогообложения является кадастровая стоимость участка, установленная по состоянию на 1 января налогового периода.

Как узнать кадастровую стоимость?

1. На публичной кадастровой карте Росреестра: pkk.rosreestr.ru.
2. Выписка из ЕГРН (заказывается через МФЦ, госуслуги или электронную подпись).
3. Запрос в территориальный отдел Росреестра.

Налоговые ставки в 2026 году

Земельный налог — локальный налог, поэтому ставки устанавливает муниципалитет в пределах, установленных статьёй 394 НК РФ:

• 0,3 % — для:
  • земель сельскохозяйственного назначения;
  • земель, занятых жилым фондом и объектами инфраструктуры ЖКХ;
  • земель, предоставленных для личного подсобного, дачного, огородничества, садоводства, животноводства.
• 1,5 % — для всех остных категорий земель.

Пример из практики: Законом города Севастополя от № 831-ЗС ставки для участков коммерческого назначения повышены до 1,2 % вместо прежних 0,7 %.

Льготы и освобождения

В 2026 году действуют федеральные и региональные льготы:

• 100 % освобождение предоставляется:
  • организациям ОСК и ОВД, использующим земли обороны и безопасности;
  • религиозным организациям на участках, используемых для религиозной деятельности;
  • общественным организациям инвалидов (при доле инвалидов в уставе ≥ 80 %).
• Региональные льготы могут устанавливаться:
  • в виде сниженных ставок;
  • налоговых каникул на 3-5 лет для инвесторов, реализующих приоритетные проекты (например, в Санкт-Петербурге и Москве).

Сроки уплаты и представления декларации

• Налоговая декларация подаётся в ИФНС не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (2026 → ).
• Авансовые платежи перечисляются:
  • за I квартал — до 30 апреля;
  • за II квартал — до 31 июля;
  • за III квартал — до 31 октября;
  • остаток по году — до 1 февраля следующего года.
• Важно: с 2026 года отменены авансовые платежи для малого бизнеса, внесённого в реестр МСП (Федеральный закон № 382-ФЗ от ).

Как рассчитать земельный налог: формула и пример

Формула:

Сумма налога = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения

Пример:

1. Организация владеет офисным зданием в Москве на участке кадастровой стоимостью 25 000 000 ₽.
2. Земли отнесены к категории «земли населённых пунктов»; ставка — 1,5 %.
3. Коэффициент владения за полный год — 1.

Налог = 25 000 000 × 1,5 % = 375 000 ₽

Пени и ответственность

• Пени начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ (на, 21 % годовых).
• Штраф за несвоевременную подачу декларации — 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц, но не более 30 % и не менее 1 000 ₽.
• ИФНС вправе арестовать счета и обратить взыскание на имущество.

Что изменилось в 2026 году: краткий ликбез

1. Расширены категории участников, освобождённых от авансовых платежей (МСП, социальные предприятия).
2. Внесены корректировки кадастровой оценки в 47 регионах; рекомендуем перепроверить стоимость на .
3. Для крупных инвестпроектов (от 500 млн ₽) введён фактор 0,7 к ставке на первые 3 года эксплуатации (по соглашению с муниципалитетом).

Пошаговый чек-лист бухгалтера

1. 01 января, проверяем кадастровую стоимость на сайте Росреестра.
2. Январь–март — собираем льготные документы (если есть).
3. 31 марта — сдаём декларацию через сервис «ФНС-онлайн» или EDI-оператора.
4. До 1 февраля — проводим окончательный расчёт и оплачиваем налог.
5. Ежеквартально — следим за изменениями муниципальных правовых актов.

Полезные ссылки

• Официальный сайт ФНС России
• Публичная кадастровая карта
• Налоговый кодекс РФ, гл. 31