Налоговый статус резидента или нерезидента определяет ставку налога на доходы физических лиц (НДФЛ), перечень доходов, подлежащих налогообложению в России, а также права на налоговые вычеты․ В статье подробно разберёмся, какие именно критерии закреплены в главе 23 Налогового кодекса РФ, как рассчитываются 183 календарных дня и какие особенности учитывать в 2026 году․
Кого признаётся налоговым резидентом РФ (статья 207 НК РФ)
Согласно п․ 1 ст․ 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ являются:
- налоговые резиденты РФ — физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- нерезиденты, физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не соответствующие критерию 183 дней․
Таким образом, резидентами признаются исключительно физические лица․ Компании и ИП для целей НДФЛ в этой главе не рассматриваются․
Как рассчитываются 183 дней: ключевые правила
Период подсчёта
Отсчёт 183 каленндарных дней ведётся за любые 12 последовательных месяцев, а не обязательно за календарный год․ Даты начала и окончания могут «перетекать» с одного налогового периода в другой․
Что учитывается и что не учитывается
- Учитываются: фактические календарные дни нахождения в России (включая дни прибытия и отбытия)․
- Не учитываются:
- краткосрочные выезды (до 6 месяцев) за пределы РФ на лечение или учёбу;
- перелёты транзитом через российскую территорию․
Пример․ Гражданин с по находился в России 200 дней․ Несмотря на то, что календарный год ещё не закончился, на дату выплаты дохода (например, ) он уже удовлетворяет критерию резидента․
Обязанности налогоплательщика-резидента
Если человек признан резидентом РФ, он обязан:
- Уплачивать НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % на доходы свыше 5 млн руб․ в год)․
- Подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года, если доходы получены от источников, не являющихся налоговыми агентами (например, продажа имущества, сдача квартиры в аренду)․
- Предоставлять документы для подтверждения статуса (визы, миграционные карты, справки о временных выездах)․
Особые случаи
Доверительное управление имуществом
В соответствии с п․ 3․3 ст․ 207 НК РФ, если резидент РФ передаёт имущество в доверительное управление, обязанности по НДФЛ сохраняются за ним как за налогоплательщиком․
Признание себя резидентом по выбору (для иностранцев)
Иностранное физлицо вправе самостоятельно заявить себя налоговым резидентом РФ с 1 января календарного года, если оно соответствует критерию 183 дней․ Для этого достаточно подать в ИФНС заявление и подтверждающие документы․
Ответственность за неверное определение статуса
- Налоговые агенты (работодатели, банки) несут ответственность за неправильное определение статуса резидента и неправильный расчёт НДФЛ․
- Физлица, самостоятельно декларирующие доходы, рискуют начислением пени и штрафов в случае занижения налога․
| Критерий | Резидент РФ | Нерезидент РФ |
|---|---|---|
| Дней в РФ | ≥ 183 за 12 месяцев | < 183 |
| Ставка НДФЛ | 13 % (15 % свыше 5 млн руб․) | Обычно 30 % (дивиденды — 15 %) |
| Возможность использовать вычеты | Да | Нет |
| Обязанность сдавать 3-НДФЛ | В отдельных случаях | Да, если есть облагаемые доходы в РФ |
Статус налогового резидента РФ определяется исключительно по количеству календарных дней фактического пребывания в стране․ С правила не изменились, но в 2026 году особенно важно учитывать:
- «скользящий» период 12 месяцев;
- необходимость документального подтверждения времени нахождения в РФ;
- повышенные ставки НДФЛ для нерезидентов․
Уточняйте свой статус заблаговременно, чтобы избежать переплат или штрафов!