О чём говорит статья 123 НК РФ в 2025 году
Статья 123 НК РФ предусматривает ответственность налогового агента за:
- неудержание налога из доходов физлица;
- неперечисление (неполное перечисление) удержанной суммы в бюджет;
- несвоевременное исполнение любой из перечисленных обязанностей․
За каждый случай закон предусматривает штраф 20 % от подлежащей уплате суммы․
Кого считают налоговым агентом
Налоговыми агентами признаются:
- российские и иностранные организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физлица, выплачивающие доходы другим физлицам (например, при найме персонала, аренде имущества, дивидендах);
Именно они обязаны исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет․
Когда возникает ответственность
Ключевые условия:
- Вина агента доказана (формально или фактически)․
- Налог не был удержан из выплаченного дохода или был удержан, но не перечислен в бюджет․
- Инспекция выявила нарушение в ходе камеральной/выездной проверки или получила сведения из третьих источников․
Пример: организация выплатила зарплату , но перечислила НДФЛ ․ Срок перечисления — не позднее следующего дня после выплаты․ Налоговый орган оштрафует компанию по ст․ 123 НК РФ на 20 % от суммы просроченного НДФЛ․
Размер штрафа и порядок расчёта
Формула:
Штраф = Сумма неудержанного / несвоевременно перечисленного НДФЛ × 20 %
Важно: с действует понижающий коэффициент 0,5 при первичном нарушении и добровольном устранении последствий в течение 20 рабочих дней со дня получения требования (п․ 4 ст․ 114 НК РФ)․
Как избежать или снизить штраф
Самостоятельное устранение нарушения
Подайте уточнённый расчёт 6-НДФЛ и доначислите налог до вынесения решения инспекцией․ В этом случае оснований для штрафа по ст․ 123 НК РФ не будет (Постановление Президиума ВАС РФ от № 6)․
Смягчающие обстоятельства
- технический сбой банка или программного обеспечения;
- кратковременная задержка (1–2 дня) вследствие праздничных/выходных дней;
- добровольное исполнение обязанности после выявления ошибки․
При наличии обстоятельств штраф может быть снижен более чем вдвое (ст․ 114 НК РФ)․
Оспаривание акта проверки
Подайте возражения в инспекцию в течение 1 месяца со дня получения акта, а при необходимости — жалобу в вышестоящий ФНС России или суд․ Судебная практика (Определение ВС РФ от № 304-КГ17-18341) подтверждает, что отсутствие вины освобождает от ответственности․
Отличие ст․ 123 от смежных статей
| Статья | Кто нарушает | Размер штрафа | Особенность |
|---|---|---|---|
| 122 НК РФ (по налогоплательщику) | сам налогоплательщик | 20 % / 40 % | касается неуплаты собственных налогов |
| 123 НК РФ | налоговый агент | 20 % | только НДФЛ, страховые взносы не охватывает |
| 126 НК РФ | все субъекты | 200–10 000 ₽ | за нарушение сроков представления отчётности |
- Ответственность по ст․ 123 НК РФ наступает только за нарушения в роли налогового агента по НДФЛ․
- Штраф — 20 % от суммы налога, но при добровольном устранении или первичном нарушении можно добиться снижения вдвое․
- Лучшая защита, своевременное удержание и перечисление НДФЛ, а при обнаружении ошибок — оперативное подание уточнённого расчёта․
Контролируйте даты выплат и платёжные поручения — тогда статья 123 НК РФ вам не грозит!