Дата актуализации: 04 июля 2026 г․
Что такое НДД и почему он появился
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее – НДД) введён Федеральным законом от 20 ноября 2023 г․ и закреплён в главе 25․4 НК РФ (ст․ 333․43–333․56)․
Цель – стимулировать инвестиции в разработку новых месторождений и снизить налоговую нагрузку на проекты с высокими затратами․
Налогоплательщики и объект налогообложения
- Налогоплательщики – российские организации, заключившие соглашения о разделе продукции или обладающие лицензией на пользование участком недр․
- Объект – реализация добытых на участке недр сырой нефти и попутного газа․
Налоговая база и ключевая формула
База определяеться нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода․ Расчётная формула:
Налоговая база = Расчётная выручка – Фактические и расчётные расходы – НДПИ – Невозмещённые расходы прошлых лет × 1,163
Расчётная выручка = объём продукции × цена Брент на дату отгрузки (конвертация в рубли по курсу ЦБ)․
Допустимые расходы – капитальные и операционные затраты, доставка до точки отгрузки, а также лицензионные сборы․
Ставка и сроки уплаты
- Единая ставка – 50 %․
- Налоговый период – календарный год․
- Ежемесячные авансовые платежи (до 25-го числа следующего месяца)․
- Окончательный расчёт – до 25 марта года, следующего за отчётным․
Декларирование и контроль
Декларация по НДД подаётся в инспекцию по месту учёта участка недр․
Форма утверждена приказом ФНС России от № ЕД-7-3/23@․
Компании обязаны вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) по форме, аналогичной НДПИ, но с дополнительными разделами по индексации невозмещённых затрат․
Особенности перехода на НДД
- Переход возможен только с 1 января календарного года․
- Заявление подаётся до 1 ноября предыдущего года․
- Минимальный срок применения – 5 лет․
- Одновременно с применением НДД освобождение от НДПИ по нефти и газу не предусмотрено, НДПИ и НДД исчисляются параллельно․
Сравнение НДД с НДПИ
| Параметр | НДПИ | НДД |
|---|---|---|
| База | Физический объём нефти/газа | Доходность проекта |
| Ставка | 919 руб․/т (2026) + Кц × цена Брент | 50 % от прибыли |
| Учёт затрат | Не учитываются | Полностью учитываются |
Практический пример расчёта
Компания в январе 2026 г․ реализовала 100 тыс․ баррелей нефти․ Цена Брент – 80 долл․/барр․, курс ЦБ – 90 руб․/долл․
Расчётная выручка = 100 000 × 80 × 90 = 720 млн руб․
Допустимые расходы = 400 млн руб․
НДПИ за месяц = 30 млн руб․
Невозмещённые расходы предыдущих лет с индексом 1,163 = 20 млн руб․
Налоговая база НДД = 720 – 400 – 30 – 20 = 270 млн руб․
НДД за месяц = 270 × 50 % = 135 млн руб․
Перспективы и изменения на 2026–2027 гг․
По данным Департамента налоговой политики Минфина РФ (письмо от № 03-06-05/8567):
- С 2027 года планируется индексировать постоянный коэффициент 1,163 годовой инфляцией․
- Рассматривается вариант снижения ставки до 45 % для участков со сверхвысокой вязкостью нефти․
- Внедряется электронный формат согласования расчётов в ФНС через СЭД «Налог-Онлайн»․
НДД – это инструмент, сочетающий элементы рентного и прибыльного налогообложения․
Он позволяет бизнесу «разгрузить» налоговую нагрузку на ранних этапах разработки месторождения,
но требует тщательного контроля за документальным подтверждением затрат и соблюдением сроков декларирования․