04 июля 2026 г․ – Несмотря на то‚ что 2023 год уже позади‚ именно в нём были заложены ключевые правила‚ которые действуют и сегодня․ В этой статье мы систематизируем все актуальные нормы Налогового кодекса о НДФЛ‚ вступившие в силу в 2023 г․ и продолжающие применяться в 2026 г․‚ разберём ставки‚ льготы‚ отчётность и недавние корректировки‚ принятые Госдумой в 2025–2026 гг․

Общая картина: что изменилось в главе 23 НК РФ в 2023 году

Законопроект № 919131-8‚ внесённый Правительством 16 мая 2023 г․ и принятый Госдумой в I чтении 11 июня 2023 г․‚ стал «флагманом» обновлений․ С 1 января 2024 г․ (а значит‚ уже действует в 2026 г․) введены:

• Новая шкала прогрессивных ставок: 13 % – до 5 млн руб․ за налоговый период и 15 % – сверх этой суммы․ При этом сохранилась ставка 35 % для отдельных доходов (материальная выгода‚ выигрыши и т․д․)․
• Расширен перечень необлагаемых доходов: добавлены компенсации за задержку заработной платы‚ выплаты добровольцам СВО и ряд других․
• Уточнён порядок расчёта НДФЛ по дивидендам: теперь «чистая» база определяется за вычетом ранее полученных иностранных дивидендов‚ если они облагались за рубежом․

Новые ставки НДФЛ в 2026 году

Стандартная шкала

Повышенные ставки

1. 35 % – на материальную выгоду от экономии на процентах по займам‚ выигрыши и призы свыше 4 000 руб․
2. 30 % – для нерезидентов по большинству доходов (кроме отдельных‚ например‚ дивидендов российских организаций – 15 %)․

Налоговые вычеты: что стало доступнее в 2023 г․ и продолжает работать в 2026 г․

Имущественные вычеты

С 2023 г․ увеличен максимальный размер имущественного вычета при продаже недвижимости: теперь 1 млн руб․ – для квартир/домов и 250 тыс․ руб․ – для другого имущества․ При этом сокращён срок владения для «освобождения» от НДФЛ с 5 до 3 лет для единственного жилья․

Инвестиционный вычет типа «А» (ИИС-1)

• Максимальный взнос – 400 тыс․ руб․ в год․
• Вычет предоставляется на взнос‚ а не на доход от операций․
• Срок невозможности снятия средств – 3 года вместо 1-го․

Социальные вычеты

Общий лимит по «социалке» увеличен до 150 тыс․ руб․‚ а перечень расходов дополнен:

• донорская деятельность;
• спортивные секции для детей;
• дистанционные образовательные курсы․

Отчётность: 6-НДФЛ и 3-НДФЛ

Для налоговых агентов (6-НДФЛ)

С 2023 г․ форма 6-НДФЛ стала ежеквартальной‚ но с ежемесячной авансовой оплатой для крупных компаний (налог > 10 млн руб․ за год)․ Отчёт подаётся:

1. до 25 числа месяца‚ следующего за кварталом;
2. до 25 марта – окончательный расчёт за год․

Для физлиц (3-НФДЛ)

Срок подачи – до 30 апреля следующего года․ Но если вы хотите получить вычет‚ можно подать декларацию в любой момент года․

Новинки 2025–2026 гг․‚ которые «дозреют» в 2027 г․

На сентябрьских заседаниях 2025 г․ Госдума уже в третьем чтении приняла очередной бюджетно-налоговый пакет‚ который затрагивает НДФЛ:

• с 2027 г․ появится новая категория «специалист оборонно-промышленного комплекса» – для них ставка снижается до 5 % в течение 5 лет;
• вводится налоговый вычет на киберспорт – до 50 тыс․ руб․ в год на расходы на оборудование;
• для ИП на ПСН и НПД закрепляется фиксированный авансовый платёж вместо декларации 3-НДФЛ․

Практический чек-лист: что проверить бухгалтеру в 2026 г․

1. Проверьте коды доходов в 2-НДФЛ – с 2023 г․ добавлены новые (4800 – выплаты добровольцам СВО)․
2. Обновите программу расчёта НДФЛ – ставки 13/15 % должны отслеживаться автоматически․
3. Сверьте льготы: если сотрудник-доброволец получил выплату‚ она должна быть в списке необлагаемых․
4. Посчитайте инвествычеты: если сотрудник приносит уведомление из ИФНС‚ проверьте‚ что он не снимал средства 3 года․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: нужно ли подавать 3-НДФЛ при продаже квартиры‚ если я владел менее 3 лет?

Ответ: Да‚ но можно применить вычет 1 млн руб․ или документально подтверждённые расходы на покупку․

Вопрос: как быть‚ если в 2025 г․ доход превысил 5 млн руб․ только в декабре?

Ответ: Ставка 15 % применяется только к сумме сверх лимита за весь год․ Авансовые платежи за январь–ноябрь пересчитываются в декабре․

Вопрос: могут ли ИП на УСН не платить НДФЛ за себя?

Ответ: УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» освобождают ИП от НДФЛ только по тем доходам‚ которые облагаются по УСН․ Прочие доходы (аренда личного имущества‚ дивиденды) облагаются по общим правилам․

В 2023 году был положен фундамент для современной системы НДФЛ: прогрессивная шкала‚ расширенные вычеты‚ новые коды доходов․ Все эти нормы продолжают действовать в 2026 г․‚ а в 2027-м нас ждут ещё более точечные послабления для оборонки и киберспорта․ Главное – вовремя обновить расчёты и не пропустить новые льготы․

Источники: Налоговый кодекс РФ‚ проекты законов № 919131-8‚ № 1026190-8‚ материалы «Интерфакс» и «ФедералПресс»․