Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из основных налогов, взимаемых в Российской Федерации с доходов, получаемых физическими лицами. Его правовая основа – Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также многочисленные федеральные законы и постановления, вносящие поправки в эту главу.

Правовая база НДФЛ

Согласно статье 207 НК РФ:

• Налогом облагаются все доходы физических лиц, полученные в России и за её пределами.
• Под доходом понимаются денежные средства, ценные бумаги, имущество, а также иные имущественные права.

Налоговый кодекс регулярно уточняет порядок применения ставок, льгот и вычетов. Последние поправки, принятые в 2025‑2026 годах, касаются:

• Уточнения порядка освобождения от НДФЛ для определённых категорий граждан;
• Установления новых тарифов для малого и среднего предпринимательства (30 % до предельной базы и 15 % сверх её);
• Изменения условий применения нулевой ставки при продаже ценных бумаг.

Субъекты налога

Налогоплательщиками НДФЛ являются:

1. Граждане РФ, получающие доходы в России и за рубежом;
2. Иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доходы от источников в РФ;
3. Иные лица, указанные в НК РФ (например, временно пребывающие в стране).

Объекты налогообложения

К объектам НДФЛ относятся:

• Заработная плата, вознаграждения, премии;
• Доходы от предпринимательской деятельности (самозанятые, ИП, ООО без налогообложения УСН);
• Пассивные доходы: дивиденды, проценты, арендные платежи, доходы от продажи недвижимости и ценных бумаг;
• Иные виды доходов, указанные в статье 208 НК РФ (например, выплаты по страховым договорам, алименты).

Налоговая база

Налоговая база определяется как разница между доходом и вычетом. Вычеты делятся на:

• Стандартные (социальные) вычеты – на себя, детей, супругу/супруга.
• Профессиональные вычеты – расходы, связанные с получением дохода (например, взносы в ПФР, страховые взносы – в рамках последних поправок их включение в профессиональный вычет ограничено).
• Имущественные вычеты – покупка жилья, уплата процентов по ипотеке.
• Инвестиционные вычеты – при продаже акций, облигаций при соблюдении условий нулевой ставки.

Ставки НДФЛ

На 2026 год действуют две основные ставки:

1. 13 % – для большинства резидентов РФ (до 2025 года ставка 13 %).
2. 15 % – для доходов, превышающих 5 млн рублей в год (по новому порогу, введённому в 2023 году).

Для нерезидентов применяется ставка 30 % (с возможными уменьшениями по международным договорам).

Освобождения от НДФЛ

Согласно последним поправкам, освобождены от налога:

• Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (при соблюдении условий).
• Выплаты по некоторым видам страхования (в рамках профессионального вычета исключены суммы страховых взносов).
• Субсидии и пособия, предусмотренные законодательством о социальной защите.
• Часть доходов, полученных от предпринимательской деятельности в рамках упрощённой системы налогообложения (до 300 тыс. руб. в год).

Порядок расчёта налога

Пример расчёта НДФЛ для сотрудника:

Исходные данные:
- Годовой доход (заработная плата) – 1 200 000 ₽
- Стандартный вычет на себя – 13 000 ₽
- Вычет на двух детей – 2 × 2 000 = 4 000 ₽
- Профессиональный вычет (взносы в ПФР) – 50 000 ₽
Шаг 1. Налоговая база:
1 200 000 – (13 000 + 4 000 + 50 000) = 1 133 000 ₽
Шаг 2. Применение ставки:
1 133 000 × 13 % = 147 290 ₽
 

Сдача декларации и уплата налога

Налоговый период – календарный год. Декларация по форме 3‑НДФЛ подаётся в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за отчётным.

• Если налог удержан работодателем – декларация может не требоваться (если нет иных доходов).
• При наличии доходов от разных источников (например, фриланс, аренда) – обязательна декларация;
• Оплата производится в банк через онлайн‑сервисы ФНС или в кассе банка.

Последние изменения в 2025‑2026 годах

Согласно материалам INTERFAX.RU и официальным сообщениям Госдумы, в 2025‑2026 гг. внесены следующие ключевые поправки:

• Уточнён порядок освобождения от НДФЛ для МСП в сферах торговли, строительства и добычи полезных ископаемых (тарифы 30 % до предельной базы и 15 % сверх неё).
• Введена нулевая ставка налога на доходы от продажи ценных бумаг при соблюдении условий (срок владения более 3 лет, отсутствие спекулятивных операций).
• Ужесточены налоговые условия для так называемых «иноагентов» – повышены ставки и ужесточены требования к документальному подтверждению доходов.
• Трудовые мигранты, работающие на физических лиц, теперь обязаны уплачивать авансовый платеж по НДФЛ, что фиксируется в системе «Налог на доходы физических лиц – мигранты».

Практические рекомендации

1. Следите за изменениями законодательства. Налоговый кодекс обновляется ежегодно, а новые поправки могут влиять на ставку, базу и вычеты.
2. Ведите учёт доходов и расходов. Это упростит расчёт налоговой базы и позволит корректно оформить вычеты.
3. Пользуйтесь электронными сервисами ФНС. Онлайн‑подача декларации и проверка статуса уплаты экономит время.
4. При наличии сложных доходов (инвестиции, аренда, предпринимательство) обратитесь к налоговому консультанту. Ошибки в декларации могут привести к штрафам.
5. Учитывайте региональные особенности. В некоторых субъектах РФ действуют дополнительные льготы (например, льготные ставки для IT‑специалистов).

НДФЛ – ключевой налог в системе налогообложения РФ, регулируемый главой 23 Налогового кодекса. Его расчёт зависит от правильного определения налоговой базы, применения актуальных ставок и учёта всех возможных вычетов и освобождений. Регулярные изменения законодательства (особенно в 2025‑2026 годах) требуют внимательного мониторинга, чтобы избежать недоразумений и оптимизировать налоговые обязательства;

Для получения более детальной информации рекомендуется обращаться к официальному порталу Федеральной налоговой службы и следить за публикациями профильных телеграм‑каналов, например Taxruss.

Дата публикации: 7 апреля 2026 г.