Актуально на 04 августа 2026 г.
Когда продажа доли освобождается от НДФЛ полностью
С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ, внесённые Федеральным законом № 176-ФЗ от . Для того чтобы вся сумма дохода от продажи доли была освобождена от НДФЛ, одновременно должны выполняться три условия:
- Доля принадлежала физлицу (резиденту или нерезиденту) непрерывно более пяти лет.
- Доля находится в уставном капитале российской организации (ООО, АО, ПАО).
- Сумма доходов от всех сделок продажи долей за календарный год не превышает 50 000 000 руб.
Если доход превысил 50 млн руб., то только сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13 % (15 % для резидентов с доходом свыше 5 млн руб.) или 30 % для нерезидентов (письмо Минфина России от № 03-04-05/89251).
Как рассчитать налог, если льгота не применяется
Определяем налоговую базу
Налоговая база = Цена продажи − Документально подтверждённые расходы на приобретение доли.
- Если расходы не подтверждены, можно применить имущественный вычет 250 000 руб. (абз. 7 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
- Вычет предоставляется один раз в году на все сделки с долями/ценными бумагами.
Пример расчёта
Дано:
- Продана доля за 51 000 000 руб.
- Доля владелась 6 лет.
- Расходы на приобретение отсутствуют.
Расчёт:
- Освобождённая часть дохода: 50 000 000 руб.
- Налогооблагаемая база: 51 000 000 − 50 000 000 = 1 000 000 руб.
- Применяем вычет: 1 000 000 − 250 000 = 750 000 руб.
- НДФЛ: 750 000 × 13 % = 97 500 руб.
Новые риски с 2025 года
Сделки по заниженной цене
Если физлицо продаёт долю по цене, которая ниже рыночной (или ниже чистых активов), налоговая вправе доначислить НДФЛ исходя из рыночной стоимости (Письмо ФНС России от № БС-4-11/878@).
Материальная выгода у покупателя
При приобретении доли по цене ниже рыночной у физического лица-покупателя возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ по ставке 35 % на разницу между рыночной ценой и ценой покупки (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Практические советы перед сделкой
- Проверьте срок владения. Для льготы важна непрерывность 5 лет.
- Соберите документы: договор купли-продажи, платёжные документы, выписку из ЕГРЮЛ.
- Оцените долю. Если цена сделки < 50 млн руб., но рыночная выше, подготовьте независимую оценку.
- Рассчитайте сумму доходов за год. Включаются все сделки с долями/акциями.
- Подайте 3-НДФЛ. Срок подачи — до 30 апреля года, следующего за годом продажи; уплатить налог, до 15 июля.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли подавать декларацию, если доход освобождён?
Формально не требуется, однако налоговые органы рекомендуют подавать нулевую декларацию и приложить документы, подтверждающие право на льготу, чтобы избежать споров.
Применяется ли льгота к доле в иностранной компании?
Нет, льгота действует только для долей в российских организациях.
Как учитывать долю, полученную в дар/наследство?
Срок владения начинается со дня открытия наследства или даты дарения. Расходы равны рыночной стоимости на дату получения, если есть документы-основания.
С 2025 года при продаже доли в ООО важно следить за двумя порогами:
- 5 лет — условие долгосрочного владения.
- 50 млн руб. — лимит безвозмездных доходов за год.
При превышении любого из условий налог нужно рассчитывать заранее, подтверждать расходы и готовиться к возможному налоговому контролю.