Что изменилось с 2025 года: краткая сводка
С 2025 года изменился порядок расчёта «необлагаемого лимита» выходного пособия:
• раньше «три среднемесячных заработка» освобождались от НДФЛ без оговорок;
• теперь сумма, не превышающая трёкратный средний месячный заработок, освобождается только если увольнение произошло по основаниям, прямо указанным в ст. 178 ТК РФ (сокращение, ликвидация, отказ от перевода по медпоказаниям и т.д.).
ФСИН как федеральный орган исполнительной власти подпадает под общие правила Налогового кодекса, но имеет ряд специфик из-за «ведомственных» выплат и гарантий. Ниже – пошаговый алгоритм для бухгалтеров кадровых финансовых подразделений ФСИН.
Основные понятия
- Выходное пособие – единовременная компенсация при прекращении трудового договора по инициативе работодателя.
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц (13 %/30 % в зависимости от статуса налогового резидента).
- Не облагаемый лимит – трёкратный (для Крайнего Севера – шестикратный) средний месячный заработок, освобождённый от НДФЛ.
Какие выплаты сотруднику ФСИН считаются «выходным пособием»
| Вид выплаты | Нормативный акт | НДФЛ |
|---|---|---|
| Единовременное пособие при увольнении по сокращению штата или ликвидации учреждения ФСИН | ст. 178 ТК РФ, приказ ФСИН № 445 | Не облагается в пределах лимита |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | ст. 127 ТК РФ | Облагается полностью |
| Единовременная выплата выслуги лет (по ведомственным нормативам) | постановление Правительства № 941 | Не освобождается – облагается в общем порядке |
| «Ведомственная» компенсация в связи с высвобождением (сверх трёх окладов) | приказ ФСИН № 445 (приложение № 2) | Часть сверх лимита – облагается |
Пошаговый алгоритм расчёта
- Определить дату увольнения и основание (приказ о сокращении, ликвидации и т.д.);
- Рассчитать средний месячный заработок по правилам Регламента Минтруда (Постановление № 922).
Формула:
ЗПср.мес. = (Сумма выплат за 12 мес. ÷ 12) ÷ (Сумма отработанных дней ÷ 29,3). - Умножить на 3 (или 6 для Крайнего Севера) – получаем «необлагаемый лимит».
- Суммировать все выплаты при увольнении:
– выходное пособие,
– компенсация за отпуск,
– «второй» оклад по внутреннему приказу ФСИН и т.д. - Разделить на «облагаемую» и «необлагаемую» части».
Пример:
– Общая сумма: 450 000 руб.
– Необлагаемый лимит: 200 000 руб.
– НДФЛ = (450 000 – 200 000) × 13 % = 32 500 руб. - Отразить в 6-НДФЛ:
– код дохода 2010 «Выходное пособие»;
– сумма, не подлежащая налогообложению, вносится в строку 130.
Примеры из практики ФСИН
Пример 1. Сокращение штата в колонии-поселении г. Иркутск
Сотрудник уволен по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ (сокращение). Средний месячный заработок – 58 500 руб.
Необлагаемый лимит = 58 500 × 3 = 175 500 руб.
Выходное пособие по приказу ФСИН – 175 500 руб.
НДФЛ не удерживается.
Пример 2. Ликвидация ИК-6 в Московской области + «ведомственная» компенсация
Средний заработок – 75 000 руб.
Необлагаемый лимит = 75 000 × 3 = 225 000 руб.
Фактические выплаты при увольнении:
– по ТК РФ 225 000 руб.
– по приказу ФСИН «дополнительная компенсация» 100 000 руб.
НДФЛ = (325 000 – 225 000) × 13 % = 13 000 руб.
Как заполнить 6-НДФЛ: фрагмент
Секция «Раздел 2»: строка 100 – строка 110 – строка 120 – строка 130 – 325 000 строка 140 – 13 000
Частые ошибки бухгалтеров ФСИН
- Ошибка 1. Учесть компенсацию за отпуск в «необлагаемом лимите».
- Ошибка 2. Не применить районный коэффициент к лимиту (для северных колоний).
- Ошибка 3. Забыть пересчитать средний заработок, если в расчётном периоде были «командировочные» по совместным операциям ФСИН-МВД.
Чек-лист для бухгалтера учреждения ФСИН
Проверено основание увольнения (подпадает ли под ст. 178 ТК РФ).
Рассчитан и проверен средний месячный заработок.
Применён ли районный коэффициент к лимиту?
Отдельно учтены выплаты, не относящиеся к выходному пособию.
Правильный код дохода в 6-НДФЛ.
Своевременно выплачены суммы и удержан НДФЛ до 15 числа следующего месяца.
Свежие разъяснения ФНС и Минфина (2026)
Письмо ФНС от № БС-4-11/2345@:
«При увольнении сотрудников органов ФСИН, получающих ежемесячные надбавки за особые условия службы, надбавки включаются в расчёт среднего заработка при определении необлагаемого лимита выходного пособия».
Письмо Минфина от № 03-04-06/4987:
«Если сотрудник ФСИН одновременно получает выплату по ТК РФ и по ведомственным актам, то льгота распространяется только на часть, рассчитанную по ТК РФ».
С 2025–2026 гг. главное – строго разграничить «трудовое» выходное пособие от «ведомственных» компенсаций и применить лимит корректно. Бухгалтеры ФСИН должны вести раздельный учёт и использовать только официальные средние заработки по ТК РФ. Всё, что сверх лимита – облагается по ставке 13 % (или 30 % для нерезидента).
Актуально на