Актуально на 04 июля 2026 г.
Что такое НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной налог‚ который удерживается с зарплаты каждого работающего гражданина Российской Федерации. Полный порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется Главой 23 Налогового кодекса РФ.
Кто обязан платить НДФЛ
Налоговый кодекс выделяет две основные категории плательщиков:
- Налоговые резиденты РФ — физические лица‚ которые находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд идущих месяцев.
- Нерезиденты — лица‚ не соответствующие критерию резидента‚ но получающие доход от источников в РФ.
Ставки НДФЛ с зарплаты в 2026 году
| Категория налогоплательщика | Ставка | Основание (статья НК РФ) |
|---|---|---|
| Резиденты РФ | 13 % | Ст. 224 п. 1 |
| Нерезиденты (трудовые доходы) | 30 % | Ст. 224 п. 3 |
| Доходы сверх 5 млн руб. в год | 15 % | Ст. 224 п. 1.1 |
Какие доходы облагаются НДФЛ
Согласно ст. 208 НК РФ‚ к облагаемым относятся:
- все виды заработной платы‚ включая премии‚ надбавки‚ доплаты;
- отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
- оплата больничных листов‚ за исключением определённых случаев;
- дивиденды и проценты‚ начисляемые работодателем;
- любые иные выплаты‚ произведённые в пользу сотрудника.
Доходы‚ освобождённые от НДФЛ
- Государственные пособия‚ включая детские выплаты‚ материнский капитал (ст. 217 п. 1).
- Компенсации за вредные условия труда (ст. 217 п. 3).
- Суточные в пределах 700 руб. в сутки внутри РФ и 2 500 руб. за границей (ст. 217 п. 3).
- Материальная помощь сотрудникам до 4 000 руб. в год (ст. 217 п. 28).
Налоговые вычеты‚ снижающие базу по НДФЛ
Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ)
- 1 400 руб. — на первого и второго ребёнка.
- 3 000 руб., на третьего и последующих детей.
- 12 000 руб. (6 000 для опекунов), на ребёнка-инвалида.
Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ)
Расходы на обучение‚ лечение‚ добровольное страхование‚ пенсионные взносы.
Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ)
До 2 млн руб. при покупке жилья‚ до 3 млн руб. при уплате процентов по ипотеке.
Порядок исчисления и удержания НДФЛ
Шаг 1. Определить налоговую базу — начисленная зарплата минус предоставленные вычеты.
Шаг 2. Применить ставку.
Шаг 3. Удержать налог при выплате зарплаты (ст. 226 НК РФ).
Шаг 4. Перечислить в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дохода.
Контроль расхождений «в копейку»
Расчёты ведутся в рублях и копейках без округлений:
- Если сумма НДФЛ по ФОТ отличается на 1–2 рубля от суммы по каждому сотруднику‚ налоговики трактуют это как допустимую погрешность округления.
- Однако в 6-НДФЛ важно‚ чтобы строка 020 (общая сумма начисленного дохода) совпадала с суммой всех строк 140 по форме 2-НДФЛ.
- Рекомендация: проверьте‚ не «сошлись ли копейки» при расчёте НДФЛ внутри системы-расчётки; при необходимости скорректируйте один из показателей до 27 декабря 2025 г.‚ чтобы не формировать уточнёнку.
Сроки сдачи отчётности
| Форма отчётности | Срок сдачи за 9 месяцев 2025 г. |
|---|---|
| 6-НДФЛ | Не позднее 30 октября 2025 г. |
| 2-НДФЛ (сведения о доходах) | Не позднее 1 марта 2026 г. |
Куда уходят деньги от НДФЛ
Все поступления распределяются в консолидированный бюджет РФ:
- 85 % — в регионы (зарплаты бюджетникам‚ медицина‚ образование);
- 15 %, в федеральный бюджет (обороноспособность‚ крупные проекты).
НДФЛ с заработной платы, это не просто «13 %»‚ а целая система правил‚ закреплённая в статьях 207–231 НК РФ. Грамотное применение ставок‚ вычетов и соблюдение сроков позволит избежать штрафов и лишних вопросов от ФНС. При малейшем расхождении сумм всегда проверяйте первоисточник — расчётную ведомость и формулу «Начислено – Вычеты = База × Ставка = НДФЛ».
Сохраните эту статью в закладки: она пригодится и при сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 г. (до 27 апреля 2026 г.)‚ и при проверке годовой отчётности.