Актуально на 04 июля 2026 г.
Ни один работодатель не может выплатить зарплату без расчёта и удержания НДФЛ.
При этом именно Трудовой кодекс РФ задаёт правила заключения, изменения и прекращения трудового договора, базового документа, из которого «растут» все доходы сотрудника.
Ниже — практическая карта для бухгалтера, HR-специалиста и руководителя: что в Трудовом кодексе влияет на НДФЛ, какие ставки и вычеты применять в 2026 году и как не нарваться на штрафы.
Основы: какие статьи ТК РФ напрямую влияют на НДФЛ
| Статья ТК РФ | Кратко о содержании | Как влияет на НДФЛ |
|---|---|---|
| ст. 56 | Определение трудового договора | Фиксирует объект налогообложения: все выплаты по трудовому договору подпадают под НДФЛ |
| ст. 136 | Сроки выплаты зарплаты (не реже 2 раз в месяц) | Дата фактического получения дохода — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Это влияет на дату удержания налога |
| ст. 65 | Перечень документов при приёме на работу | По ТК РФ страховое свидетельство ПФР оформляет работодатель → нужно для корректного расчёта НДФЛ и пенсионных взносов |
| ст. 312.1 | Понятие дистанционного работника | Дистанционный сотрудник — обычный «трудовик», НДФЛ удерживается по общим правилам независимо от статуса резидента |
| ст. 226-227.1 | Обязанность работодателя выступать налоговым агентом | Работодатель обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в срок до 28 числа следующего месяца |
Ставки НДФЛ в 2026 году (действуют с )
- 13 % — базовая ставка для резидентов РФ на трудовые доходы;
- 13 % — для высококвалифицированных специалистов-иностранцев (п. 3.1 ст. 224 НК РФ);
- 30 % — для нерезидентов на трудовые доходы, кроме случаев п. 3.1;
- 15 % — на доходы сверх 5 млн рублей в год (повышенная ставка для «суперзарплат»).
Граждане стран ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Киргизия, Армения) с 2026 года платят те же 13 %, что и россияне, даже при статусе нерезидента. Поправки утверждены Госдумой в ноябре 2026 г.
Доходы, НЕ облагаемые НДФЛ (выдержка из ст. 217 НК РФ)
- Компенсации за использование личного имущества в интересах работодателя;
- Дневные (командировочные) в пределах 700 руб./сутки в РФ и 2500 руб./сутки за границей;
- Предоставление работодателем бесплатного обучения (в рамках профстандартов);
- Платные медосмотры за счёт работодателя;
- Выплаты по больничным листам, начисленные ФСС.
Стандартные налоговые вычеты: как применять через трудовой договор
Работодатель обязан предоставлять вычет только при наличии:
- Заявления сотрудника;
- Документов, подтверждающих право на вычет (свидетельство о рождении ребёнка, справка инвалида и т.д.).
| Категория вычета | Сумма в 2026 г. | Пример расчёта |
|---|---|---|
| На первого и второго ребёнка | 1 400 руб. | Зарплата 50 000 руб. → налогооблагаемая база 48 600 руб. → НДФЛ 6 318 руб. |
| На третьего и последующих | 3 000 руб. | |
| На ребёнка-инвалида | 12 000 руб. (родителям) / 6 000 руб. (опекунам) |
Алгоритм расчёта НДФЛ с зарплаты: чек-лист для бухгалтера
- Определить статус налогоплательщика (резидент/нерезидент).
- Установить подходящую ставку (13 %, 15 % или 30 %).
- Рассчитать налоговую базу: начислено по трудовому договору – вычеты (при наличии документов).
- Удержать налог при ближайшей выплате зарплаты (но не позднее 28 числа следующего месяца).
- Отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Особые категории сотрудников
Иностранные высококвалифицированные специалисты (ВКС)
Если сотрудник оформлен по ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ и указано в трудовом договоре статус «ВКС», ставка НДФЛ составляет 13 % независимо от срока пребывания в РФ.
Дистанционные работники
Согласно ст. 312.1 ТК РФ дистанционный формат не меняет правил налогообложения. Статус резидента определяеться по обычным критериям (183 дня за последние 12 мес.).
Частые ошибки и штрафы
| Ошибка | Причина | Санкции |
|---|---|---|
| Не удержан НДФЛ | Неверный статус резидента или забыли применить вычет | 20 % от неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ) |
| Лишние документы при приёме на работу | Нарушение ст. 65 ТК РФ | Штраф на юрлицо 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ) |
| Просрочка перечисления налога | Оплата 29-го вместо 28-го | Пени 1/300 СТАВКИ ЦБ за каждый день просрочки |
Пошаговая инструкция для HR: оформляем сотрудника «по всем правилам»
- Ознакомьте кандидата с должностной инструкцией.
- Запросите минимальный пакет по ст. 65 ТК РФ: паспорт, трудовая (или вкладыш), СНИЛС, военный билет (если нужно), диплом (если квалификация обязательна).
- Изготовьте страховое свидетельство ПФР при первом трудоустройстве (если отсутствует).
- Заключите трудовой договор в 2 экземплярах.
- В течение 3 рабочих дней внесите сведения в программу «1С:Зарплата» → установите ставку НДФЛ, вычеты.
- Выпустите приказ о приёме, знакомите сотрудника и отдаёте экземпляр.
Чек-лист для бухгалтера: контроль НДФЛ по зарплате
- Проверить статус резидента на 1-е число каждого месяца.
- Сверить даты командировок и дневные.
- Убедиться, что заявления на вычеты актуальны (до конца года, в котором право утратится).
- Проверить лимит 5 млн руб. на «повышенную» ставку 15 %.
- Сделать сверку 6-НДФЛ с расчётным листком (расхождения 1 руб. = ошибка).
Трудовой кодекс задаёт рамки дохода, а Налоговый кодекс — порядок налогообложения.
Чтобы не платить лишнего и не нарваться на штрафы, достаточно выполнять простое правило:
оформляем по ТК РФ, считаем по НК РФ, платим в сроки, которые диктует график 6-НДФЛ.