Актуальность вопроса
С 1 января 2026 года в России вступают в силу масштабные изменения в порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).
Основной тезис: упрощённая система налогообложения (УСН) перестаёт быть «островком без НДС», а привычное освобождение для ряда категорий налогоплательщиков существенно трансформируется. Понимать, какая именно статья НК РФ регламентирует освобождение от НДС, теперь необходимо каждому бухгалтеру и предпринимателю.
Ключевая норма: статья 145 НК РФ
Сегодня основное основание, по которому многие организации и ИП не платят НДС, закреплено в статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно этой статьёй предусматривались два ключевых варианта освобождения:
- УСН-овцы доходом ≤ 60 млн руб. за 3 квартала предыдущего года.
- Бюджетные образовательные учреждения полностью.
Что изменится в 2026 году
Согласно принятому Госдумой РФ в ноябре 2025 года законопроекту:
•Порог для УСН повышается до 20 млн руб. по итогам 2025 года.
•Превысил лимит, с обязан регистрироваться как плательщик НДС и уплачивать налог в общем порядке.
•Бюджетные образовательные учреждения освобождаются от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ и далее, без ограничения по сроку.
Другие статьи НК РФ, в которых прописаны освобождения от НДС
Помимо ст. 145, в кодексе есть ещё ряд норм, позволяющих легально не облагать НДС:
- Ст. 149 НК РФ — перечень операций, не подлежащих налогообложению (например, услуги в сфере образования, здравоохранения, банковские проценты и др.).
- Ст. 150 НК РФ — освобождение при реализации товаров (услуг) в рамках международной деятельности, гуманитарной помощи и т.д.
- Ст. 145.1 НК РФ, специальный режим «НДС-освобождение» для сельхозтоваропроизводителей (при соблюдении условий).
Проверочный чек-лист: освобождаюсь ли я от НДС в 2026 году?
Чтобы точно ответить на этот вопрос, воспользуйтесь простым алгоритмом:
- Определите применяемый налоговый режим.
- Если УСН — проверьте доход за 2025 год:
- ≤ 20 млн руб., освобождение сохраняется (ст. 145).
- > 20 млн руб., обязаны перейти на НДС с .
- Ели вы, бюджетное образовательное учреждение — проверьте наличие приказа Минфина РФ о статусе; при наличии — освобождение по ст. 145 актуально.
- Проверьте, не попадает ли ваша деятельность под перечень ст. 149 или 150.
- Консультируйтесь со специалистом: зачастую комбинируются несколько оснований.
Самое главное помнить: освобождение от НДС в 2026 году будет регулироваться изменённой статьёй 145 НК РФ, а также рядом смежных статей (149, 150, 145.1). Своевременное отслеживание пороговых значений дохода и анализ характера операций позволит избежать штрафов и непредвиденных налоговых последствий.