Вопрос, кто считается плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), а кто, нет, регулируется
статьёй 143 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В этой статье мы подробно разберём,
какие субъекты подпадают под определение «плательщик НДС», а какие исключаются из этого списка.
Особое внимание уделим тем случаям, когда юридическое или физическое лицо не является плательщиком
НДС по закону.

Краткий обзор статьи 143 НК РФ

Статья 143 НК РФ гласит:

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — налогоплательщики) признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• иные лица, совершающие операции, облагаемые НДС, если иное не предусмотрено законом.

Плательщиками НДС не являются лица, указанные в подпунктах (а)–(д) части второй
настоящей статьи, а также лица, освобождённые от уплаты НДС в соответствии с другими
нормативными актами.

Таким образом, «плательщик НДС» – это не просто любой налогоплательщик, а конкретный субъект, который
по закону обязан вести расчёт, удержание и уплату НДС. Ниже перечислим, кто не попадает в эту
категорию.

Кто не является плательщиком НДС согласно статье 143

Публично‑правовые образования

• Федеральные органы государственной власти и их территориальные органы.
• Муниципальные (местные) органы самоуправления.
• Государственные и муниципальные унитарные предприятия, если иное не предусмотрено
  отдельным законом.

Эти субъекты в статье 143 не называются плательщиками НДС, однако могут выступать в роли
контрагентов в сделках, облагаемых НДС, и в этом случае НДС удерживается и уплачивается
поставщиком.

Организации, освобождённые от уплаты НДС

Список освобождённых субъектов определяется подпунктами части второй статьи 143 и рядом
других статей НК РФ (например, статья 149). К ним относятся:

1. Организации, осуществляющие операции, связанные с экспортом услуг и товаров.
2. Сельскохозяйственные производители, применяющие специальный налоговый режим
   (см. статья 346.13‑346.15 НК РФ).
3. Образовательные организации, реализующие образовательные услуги,
   предусмотренные в статье 149.1 НК РФ.
4. Медицинские организации, предоставляющие медицинскую помощь, за исключением
   платных услуг, облагаемых НДС.
5. Благотворительные и некоммерческие организации, действующие в соответствии
   с Федеральным законом «О некоммерческих организациях».

Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, применяющие УСН

С в статье 143 появились поправки, согласно которым:

• ИП и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) и
  получившие освобождение от уплаты НДС (по решению налогового органа), не являются
  плательщиками НДС.
• Если ИП на УСН не имеет обязательного режима налогообложения НДС (не превышает
  предельный объём продаж, установленный законом), он также не считается плательщиком
  НДС.

Важно: освобождение от уплаты НДС должно быть оформлено официально (постановление ФНС
или решение налогового органа). Без такого решения ИП считается плательщиком, если
осуществляет облагаемые НДС операции.

Малый бизнес, не превышающий порог по обороту

Согласно статье 149 НК РФ, организации и ИП, чей годовой оборот от облагаемых НДС
операций не превышает 2 млн руб. (порог может изменяться в зависимости от года), могут
получить статус «не плательщика НДС», если они подают соответствующее заявление в налоговый
орган.

Иные лица, указанные в подпунктах (а)–(д) части второй статьи 143

Практические примеры «не плательщика» НДС

Пример 1: Образовательный центр

ООО «Образовательный центр «Академия» реализует платные курсы, но все услуги
соответствуют статье 149.1 НК РФ (образовательные услуги). Центр не является плательщиком
НДС, однако при заключении договоров с поставщиками‑плательщиками НДС он обязан принимать
счета без НДС.

Пример 2: Фермерская ферма

ИП Иванов И.И., занимающийся выращиванием зерна и продажей его напрямую потребителям,
применяет специальный налоговый режим «сельскохозяйственный производитель». По статье
346.13‑346.15 он освобождён от уплаты НДС и, соответственно, не считается плательщиком.

Пример 3: Малый магазин электроники

ООО «Техно-Экспресс» имеет годовой оборот 1,8 млн руб. от реализации товаров,
облагаемых НДС. По решению налоговой инспекции оно получило статус «не плательщик
НДС» (пункт 2.4). При этом магазин обязан вести отдельный учёт и может не выставлять
счета с НДС, но при покупке у поставщиков‑плательщиков НДС не имеет права на вычет.

Как проверить, является ли ваш субъект плательщиком НДС?

1. Проверьте правовой статус. Откройте выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и убедитесь,
   что в документе указана система налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД и т.д.).
2. Оцените объём оборота. Если ваш годовой доход от облагаемых операций ниже
   установленного порога (2 млн руб. – актуально на 2026 год), подайте заявление в налоговый
   орган о признании «не плательщиком НДС».
3. Уточните наличие освобождений. Проверьте, есть ли у вас официальное
   освобождение от уплаты НДС (решение ФНС, постановление о применении специального
   режима и т.п.).
4. Обратитесь к налоговому консультанту. При сомнениях лучше задать вопрос
   специалисту, поскольку неверный статус может привести к штрафам.

Статья 143 НК РФ чётко определяет, кто считается плательщиком НДС, но не менее важно знать,
какие категории субъектов не являются плательщиками. К ним относятся публично‑правовые
образования, организации, получившие официальное освобождение, ИП и организации на УСН,
не превышающие порог оборота, а также ряд отраслевых исключений (образование, медицина,
сельское хозяйство и др.). Понимание этих нюансов помогает правильно вести бухгалтерию,
избежать излишних налоговых обязательств и минимизировать риск налоговых проверок.

Дата публикации: . Информация актуальна на момент написания и может
изменяться в зависимости от новых законодательных актов.