Важно: с 04 июля 2026 года действуют последние поправки к Уголовному кодексу РФ, затрагивающие и налоговые составы. Ниже, актуальная информация об уголовной ответственности физических лиц за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов.
Краткая справка: что регулирует статья 198 УК РФ
Статья 198 УК РФ посвящена преступлениям, совершаемым только физическими лицами (включая индивидуальных предпринимателей).
Основные признаки состава:
- Действие или бездействие, направленное на неуплату налогов, сборов и/или страховых взносов.
- Способ:
- непредставление обязательной налоговой декларации (расчета);
- представление декларации с заведомо ложными сведениями.
- Квалифицирующий признак: крупный или особо крупный размер недоимки.
Суммы признаков «крупного» и «особо крупного» размера в 2026 году
| Признак | Минимальный размер недоимки (руб.) |
|---|---|
| Крупный размер | от 2 700 000 ₽ за три последовательных года |
| Особо крупный размер | от 13 500 000 ₽ за три последовательных года |
Субъект и возраст ответственности
Субъект: любое физическое лицо, обязанное уплачивать налоги/взносы (как обычный гражданин, так и ИП).
Возраст: с 16 лет (п. 2 примечаний к ст. 198 УК РФ).
Наказание по ст. 198 УК РФ с учетом последних поправок
Часть 1, крупный размер
- штраф от 200 000 до 500 000 ₽ или в размере заработка за 1–2 года;
- обязательные/исправительные работы до 480 часов;
- арест до 6 месяцев;
- лишение свободы до 1 года.
Часть 2 — особо крупный размер
- штраф от 500 000 до 1 500 000 ₽ или в размере заработка за 1–3 года;
- принудительные работы до 3 лет (может сопровождаться запретом занимать определённые должности);
- лишение свободы до 3 лет.
Когда преступление считается оконченным
По мнению судебной практики 2024–2025 гг., преступление окончено с момента фактической неуплаты всей суммы налога/взноса в установленный законом срок, если присутствуют все признаки состава (ложные сведения или непредставление декларации).
Срок давности и освобождение от уголовной ответственности
- Срок давности: 2 года со дня окончания преступления (ст. 78 УК РФ).
- Освобождение: возможно при первичном преступлении и добровольной уплате недоимки + пени + штрафа, если ущерб полностью возмещён (п. 3 ст. 198 УК РФ).
Как отличить уголовную статью от административной
| Критерий | Административка (ст. 122 НК РФ) | Уголовка (ст. 198 УК РФ) |
|---|---|---|
| Размер недоимки | до 2 700 000 ₽ | от 2 700 000 ₽ и выше |
| Вид ответственности | Штраф 20–40 % суммы налога | Штраф, работы, арест, лишение свободы |
Пошаговый алгоритм защиты при подозрении по ст. 198 УК РФ
- Немедленно проверьте расчёты. Уточните сумму доначислений и сроки.
- Соберите платёжные поручения. Докажите добровольное погашение долга.
- Согласуйте «амнистию» по п. 3 ст. 198 УК РФ. При полном возмещении ущерба следователь обязан закрыть дело.
- Обратитесь к специализированному адвокату. Квалификация в налоговых спорах критична.
Актуальные кейсы 2025–2026 годов
Дело блогера Портнягина (Московская область)
В 2025 г. следствие доказало, что Д. Портнягин, будучи физическим лицом, не подавал декларации и скрыл доходы на 6,4 млн ₽. Суд приговорил его к 3 годам лишения свободы условно с испытательным сроком 3 года и штрафом 600 000 ₽.
Арендодатели в 2026 году
ФНС России уже направила 47 уведомлений арендодателям, не отразившим в 3-НДФЛ доходы от сдачи жилья. Три случая переведены в СКР по признакам ст. 198 УК РФ.
Чек-лист: как не попасть под статью 198 УК РФ в 2026 году
- Сдавайте 3-НДФЛ до 30 апреля каждого года.
- Проверяйте сумму исчисленного налога: если выше 2,7 млн ₽ за 3 года — двойная проверка.
- Оплачивайте налоги до 15 июля.
- Храните документы не менее 4 лет (срок проверки налоговой + 1 год).
Помните: своевременное обращение к налоговому консультанту и оплата недоимки в добровольном порядке — главная профилактика уголовного преследования. Если у вас уже есть уведомление из ИФНС — не затягивайте, действуйте немедленно!