Краткое содержание

1. Что регулирует ст. 198 УК РФ
2. Когда наступает уголовная ответственность
3. Крупный и особо крупный размер
4. Состав преступления и формы уклонения
5. Наказание и освобождение от ответственности
6. Как не попасть под статью: практические советы
7. Отличие от ст. 199 УК РФ (для организаций)

Что регулирует статья 198 УК РФ

Статья 198 Уголовного кодекса РФ посвящена ответственности физических лиц за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Распространяется на всех граждан, в т.ч. индивидуальных предпринимателей (ИП), которые обязаны:

• самостоятельно исчислить сумму налога;
• подать декларацию (расчет);
• перечислить деньги в бюджет.

Когда наступает уголовная ответственность

Чтобы дело перешло из плоскости налоговых штрафов (ст. 122 НК РФ) в уголовную, необходимы одновременно три условия:

1. Действия совершены умышленно — человек знал, что должен платить, но избегал этого.
2. Имеется крупный (или особо крупный) размер недоимки.
3. Способ уклонения совпадает с тем, что прямо указан в законе.

Крупный и особо крупный размер в 2026 году

Реквизиты действуют с 17 апреля 2024 г. (Федеральный закон № 79-ФЗ):

Важно: если долг менее 900 000 ₽, преступление не образуется, но остаётся административная/налоговая ответственность.

Состав преступления и формы уклонения

Формы уклонения

• Не представление декларации/расчёта в установленный срок.
• Включение заведомо ложных сведений в декларацию/расчёт.
• Не представление иных обязательных документов (например, 3-НДФЛ, ЕНВД, страховых расчётов).

Объективная сторона

Достаточно один раз не подать декларацию или указать в ней ложные данные, если сумма недоимки превысит порог.

Наказание по ст. 198 УК РФ

Освобождение от уголовной ответственности (ст. 198 ч. 3 УК РФ)

Первое преступление может быть «погашено», если лицо:

• полностью погасило сумму недоимки;
• уплатило пени и штраф по Налоговому кодексу РФ;
• сделало это до возбуждения уголовного дела или до вынесения обвинительного приговора.

Совет: если получена требование № 3-НДФЛ или «требование об устранении выявленных нарушений», не затягивайте, это последний «окно» для добровольной уплаты.

Как не попасть под статью: практические советы

1. Контролируйте все доходы, облагаемые НДФЛ:
   • аренда квартиры;
   • продажа имущества, находившегося в собственности менее минимального срока;
   • доходы от иностранных источников;
   • криптовалюта и т. д.
2. Сдавайте декларацию до 30 апреля каждого года за предыдущий.
3. Уплачивайте налог не позднее 15 июля.
4. Не игнорируйте письма ФНС, требование об уплате приходит за 8 дней до ареста счёта.
5. ИП на патенте или самозанятые также подпадают под ст. 198, если игнорируют страховые взносы.

Отличие ст. 198 УК РФ от ст. 199 УК РФ

• Ключевая цифра: 900 000 ₽ — грань между административкой и уголовкой.
• Главное действие: подать декларацию и заплатить налог вовремя.
• Спасение: погасить долг + пени + штраф до суда.