Номер главы второй части Налогового кодекса Российской Федерации, посвящённой упрощённой системе налогообложения (УСН),, 26.2.
Эта глава введена Федеральным законом от № 104-ФЗ и регулирует порядок применения УСН, условия перехода на неё и с неё, а также особенности исчисления налоговой базы. Ниже приведён подробный обзор ключевых положений главы 26.2 НК РФ.
Общие положения
Упрощённая система налогообложения (УСН), это специальный налоговый режим, который позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП) уменьшить налоговую нагрузку и упростить ведение бухгалтерского учёта.
- Налогоплательщики: организации и ИП, перешедшие на УСН в установленном порядке.
- Объект налогообложения: либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Налоговые ставки: от 1% до 6% (на доходы) и от 5% до 15% (на доходы минус расходы), в зависимости от региона.
Переход на УСН
Порядок перехода
Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в налоговый орган:
- Для новых ИП или организаций: в течение 30 календарных дней с даты регистрации.
- Для действующих налогоплательщиков: не позднее 31 декеля предшествующего года.
Ограничения
Не могут применять УСН:
- Организации с долей участия других организаций более 25%.
- Имеющие филиалы.
- Государственные и бюджетные учреждения.
- Банки, страховые компании, инвестиционные фонды и др.
Патентная система как вариант УСН для ИП
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 2 статьи 26.2 НК РФ, вправе перейти на УСН на основе патента. Это упрощённая форма налогообложения, при которой:
- Налог уплачивается фиксированным платежом в размере, установленном регионом.
- Не требуется подавать декларации по УСН.
- Патент действует от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Особенности исчисления налоговой базы
При переходе на УСН с иных режимов налогообложения (или при переходе на другие режимы) действуют специальные правила:
- При переходе на УСН:
- Учёт доходов и расходов начинается с первого дня применения УСН.
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется на дату перехода.
- При переходе с УСН на общий режим:
- В последний отчётный период по УСН учитываются доходы и расходы, не учтённые ранее.
- Восстанавливаются суммы НДС и налога на прибыль, не принятые к вычету при УСН.
Судебная практика
Суды в основном подтверждают позицию налоговых органов по следующим вопросам:
- Несоблюдение ограничений (например, превышение лимита доходов) влечёт автоматический переход на общий режим.
- Недоимка по УСН подлежит взысканию с учётом положений гл. 26.2 НК РФ.
- Признание сделок «вне рамок УСН» может повлечь начисление дополнительных налогов по общему режиму.
Глава 26.2 НК РФ устанавливает упрощённые правила налогообложения для малого и среднего бизнеса. Правильное соблюдение её требований позволяет значительно сократить административную и налоговую нагрузку. Однако важно регулярно отслеживать изменения законодательства и судебную практику, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.