Актуально на

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ‚ ФЗ-146) продолжает масштабно обновляться: вступили в силу корректировки‚ внесённые Федеральными законами № 259-ФЗ ‚ № 176-ФЗ ‚ № 243-ФЗ и рядом последующих актов 2023–2025 годов. Ниже — систематизированный обзор самых значимых статей и новшеств‚ которые уже действуют или начнут применяться в ближайшие месяцы.

Содержание

1. Общий блок: что изменилось в системе налогов и сборов
2. Статьи для малого и среднего бизнеса
3. НДС: новая база‚ льготы и отменённые преференции
4. Налог на прибыль: инвестиционные налоговые вычеты и авансы
5. Пени‚ ответственность и администрирование
6. Как подготовиться к отчётности 2026 года: чек-лист

Общий блок: что изменилось в системе налогов и сборов

Новая структура НК РФ

С 1 октября 2024 года вступила в силу очередная «комплексная» редакция НК РФ. Ключевые положения:

• удалены устаревшие ссылки на платёжку-уведомление (по ФЗ-243-ФЗ ее действие прекращено с 2024 года);
• введён единый перечень федеральных налогов: НДС‚ акцизы‚ НДФЛ‚ налог на прибыль организаций‚ НДПИ‚ водный налог (ст. 13 НК РФ);
• страховые взносы окончательно закреплены в разделе «Обязательные платежи».

Обновлённые статьи о налоговых правоотношениях

Переработаны:

• ст. 31 «Права налоговых органов»;
• ст. 32 «Обязанности налоговых органов»;
• ст. 34 «Ответственность сборщиков налогов».

Суть: расширены полномочия ФНС по автоматическому контролю рисков‚ введён принцип «молчаливого согласия» при подаче некоторых заявлений в электронном виде.

Статьи для малого и среднего бизнеса

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Статья 346.20 НК РФ (новые ставки)

Доходы ≤ 150 млн руб. и численность ≤ 100 чел.:

• 6 % — «доходы»;
• 15 % — «доходы минус расходы».

При превышении лимита‚ но в пределах 200 млн руб./130 чел. — повышающие коэффициенты 8 % и 20 % соответственно.

Автономный патент (новый режим 2025)

Статья 346.43–346.45 дополнена подпунктом 4.4 (ФЗ-246 от ). С возможна покупка «автономного патента» без привязки к региону регистрации ИП. Доход ограничен 60 млн руб. в год.

НДС: новая база‚ льготы и отменённые преференции

Статья 164 НК РФ (ставки)

С 2025 года:

• 20 % — основная ставка;
• 10 % — льготная (сокращённый список товаров: молочка‚ детское питание‚ лекарства);
• 0 % — экспорт‚ международные перевозки.

Утраченные льготы (ст. 149 НК РФ)

С 2024 года убраны освобождения:

• услуги ЖКХ сверх нормативов;
• отдельные виды лицензионного ПО.

Определение налоговой базы (ст. 154 НК РФ)

Введена автоматическая выгрузка данных из ЕГАИС при реализации алкоголя. Налоговики получают данные онлайн‚ база определяется без участия налогоплательщика.

Налог на прибыль: инвестиционные налоговые вычеты и авансы

Статья 286.2 НК РФ (новая с 2025)

Компании вправе уменьшать авансовые платежи по налогу на прибыль на сумму инвестиционного налогового вычета:

• предел — не более 50 % налога;
• для активов 3–7 амортизационных групп;
• требуется отдельный раздельный учёт.

Международные группы: перенос убытков (ст. 278.2)

С 2025 года разрешён «горизонтальный» перенос убытков внутри российской части международной группы‚ если доля > 50 %.

Пени‚ ответственность и администрирование

Пени (ст. 75 НК РФ)

С 2024 года:

• фиксированная ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ сохранена для малых предприятий;
• для остальных, 1/150 после 31-го дня просрочки.

Штрафы (ст. 126 НК РФ)

Для непредставления отчётности в электронном виде штраф увеличен до 500–1000 руб. за каждый документ‚ но не более 30 000 руб.

Как подготовиться к отчётности 2026 года: чек-лист

1. Проверьте коды бюджетной классификации (КБК) — с 2025 года добавлены новые подкоды для инвестиционного вычета.
2. Обновите ПО до версий‚ поддерживающих новые форматы XML-файлов (ФЗ-259-ФЗ ввёл новые схемы).
3. Уточните ставки УСН в вашем регионе: 19 субъектов РФ сохранили пониженные ставки.
4. Подайте заявление на автономный патент до через сервис «Личный кабинет ИП».
5. Проведите инвентаризацию активов для расчёта инвестиционного вычета (п. 2 ст. 286.2).