Дата актуальности:
Общая информация
Федеральным законом № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года внесены существенные изменения в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Нововведения затрагивают ставки налога на добавленную стоимость (НДС) и порядок подтверждения права на применение нулевой ставки при экспортных операциях. Закон вступает в силу поэтапно, начиная с 1 января 2025 года (для отдельных положений – с 1 октября 2025 года).
Ключевые изменения по статье 164 НК РФ
Уточнён перечень операций, облагаемых по нулевой ставке
- Добавлены новые коды ТН ВЭД ЕАЭС для товаров, реализуемых в рамках международных контрактов в области ВПК.
- Расширены основания для применения 0 % при оказании услуг по перевозке и сопутствующим работам в отношении товаров, перемещаемых через территорию РФ в рамках международного сообщения.
Новые ставки для отдельных категорий товаров и услуг
- 7 % – на ряд лекарственных препаратов и медицинских изделий из перечня Правительства РФ.
- 5 % – на электромобили и зарядные станции к ним до 31 декабря 2028 года.
- 12 % – на ряд туристических услуг внутреннего туризма (только при наличии аккредитации Федерального агентства по туризму).
Порядок перехода пониженных ставок
Налогоплательщики обязаны применять новые ставки с 1 января 2025 года, независимо от даты заключения договора. Переходный период для реализации остатков товаров по старым ставкам – до 31 марта 2025 года.
Ключевые изменения по статье 165 НК РФ
Упрощение перечня документов для подтверждения 0 % НДС
Сокращён перечень обязательных документов:
- Исключены дубликаты транспортных накладных и копии грузовых таможенных деклараций.
- Вводится электронный реестр транспортных документов, подключённый к системам ФТС России и Росавтотранса.
Новые сроки подтверждения права на нулевую ставку
- 180 календарных дней – на подтверждение вывоза товаров.
- 270 календарных дней – для сложных контрактов (например, при авиаперевозке по системе «Консигнация»).
Процедура корректировки налоговой базы при недоказанном экспорте
В случае невозможности подтвердить факт вывоза в установленный срок налогоплательщик обязан:
- Исчислить НДС по ставке 20 % (или 10 %, если иное предусмотрено) на дату отгрузки товаров.
- Представить уточнённую налоговую декларацию до 25-го числа месяца, следующего за истечением срока подтверждения.
Алгоритм действий для налогоплательщика
- Проверьте список товаров и услуг, применимых к новым ставкам, утверждённый Постановлением Правительства РФ № 1485 от г.
- Обновите конфигурацию бухгалтерской программы, чтобы с автоматически применялись новые ставки.
- Настройте интеграцию с электронным реестром транспортных документов через API ФТС России.
- Обучите сотрудников отдела ВЭД новым срокам и перечню документов.
-
Разработайте внутренний регламент по корректировке налоговой базы при недоказанном экспорте.
Контрольные вопросы для самопроверки
- Какие коды ТН ВЭД ЕАЭС соответствуют новой 7 % ставке?
- Какие документы больше не требуются для подтверждения 0 % по ст. 165 НК РФ?
- В течение какого срока можно подать уточнённую декларацию при недоказанном экспорте?
Изменения в статьях 164 и 165 НК РФ направлены на:
- стимулирование приоритетных отраслей экономики (медицина, электромобильность),
- снижение административной нагрузки на экспортёров,
- сокращение времени подтверждения права на нулевую ставку НДС.
Полный текст закона и актуальные разъяснения ФНС России доступны на официальном портале nalog.gov.ru.