Дата актуальности: 04 июля 2026 г. 18:21:59
Что такое ОСНО и когда она применяется
Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый и самый «тяжёлый» налоговый режим, который действует «по умолчанию» для всех вновь созданных организаций и ИП, если вовремя не подано заявление на переход на УСН, ЕСХН или патент.
Ключевые признаки ОСНО:
- обязательный НДС 20 % (10 % или 0 %);
- налог на прибыль 25 % (20 % уже не применяется с 2025 г.);
- налог на имущество по кадастровой или остаточной стоимости;
- возможность применения освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ.
Основные статьи НК РФ для ОСНО
Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ)
Статьи: 246–333
- Ст. 246 — плательщики: российские организации и отдельные иностранные структуры.
- Ст. 284 — ставка 25 % (федеральный бюджет 3 %, региональный — 22 %).
- Ст. 268 — порядок определения доходов и расходов при продаже имущества.
- Ст. 283 — перенос убытков на будущее (не более 50 % налоговой базы за отчётный период).
НДС (гл. 21 НК РФ)
Статьи: 143–178
- Ст. 143, плательщики, в т. ч. предприниматели на ОСНО.
- Ст. 145 — право освобождения от НДС при выручке ≤ 2 млн руб. за 3 предшествующих месяца (не действует при продаже подакцизных товаров).
- Ст. 154, 162 — порядок определения налоговой базы (включая авансы).
- Ст. 171–172 — вычеты НДС, условия и документальное подтверждение.
Налог на имущество (гл. 30 НК РФ)
- Ст; 374 — объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество на балансе.
- Ст. 380–381 — ставки до 2,2 % (недвижимость по кадастру — до 2 %).
Практический кейс: выбор режима для компании с 70 млн руб. в 1 квартале 2026 г.
Исходные данные:
- организация на УСН «Доходы» без НДС;
- в 1 квартале 2026 г. ожидается выручка 70 млн руб. по долгосрочным договорам.
Почему ОСНО может стать вынужденным
С г. вступили в силу поправки к ст; 346.12 НК РФ: порог «дробления» бизнеса снижен до 60 млн руб. за 12 месяцев. Компания, превысившая лимит УСН в 2025 г., автоматически переводится на ОСНО с начала квартала, в котором произошло превышение.
Расчёт налогов при ОСНО
| Вид налога | Ставка | Налог за 1 кв. 2026 г. (70 млн руб. доход, 50 млн руб. расходы) |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 25 % | (70–50)×25 % = 5 млн руб. |
| НДС | 20 % | 70×20/120 ≈ 11,67 млн руб. (к уплате за вычетом входного НДС) |
| Имущество | 2,2 % | ≈ 0,3 млн руб. (при кадастровой ст-ти 15 млн руб.) |
Как уменьшить налоги на ОСНО
- Получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ — подходит, если выручка ≤ 2 млн руб. за 3 месяца.
- Перейти на ежемесячный НДС-вычет по ст. 172.1 НК РФ — ускоряет возмещение.
- Использовать инвестиционные налоговые вычеты (ИНВ) по ст. 286.1 НК РФ до 90 % суммы вложений в основные средства.
- Применить «преференционные» региональные ставки налога на прибыль (до 12,5 % вместо 22 %).
Частые ошибки при переходе на ОСНО
- Опоздание с регистрацией счёт-фактур: первый счёт-фактуру нужно выставить не позднее 5 дней с момента отгрузки.
- Неверное распределение входного НДС: для расчёта пропорции используйте ст. 170 НК РФ.
- Игнорирование налога на имущество: независимо от прибыли имущество облагается ежегодно.
Пошаговый алгоритм перехода на ОСНО
- Определить дату утраты права на УСН (превышение 265,8 млн руб. до 2025 г. или 60 млн руб. после).
- В течение 15 рабочих дней подать в ИФНС уведомление о переходе на ОСНО (форма № 26.2-3).
- Зарегистрироваться в качестве плательщика НДС через личный кабинет (если ранее не было НДС).
- Настроить учётную политику: добавить счета 19, 68.2, 90.3 и т. д.
- Обновить договоры с контрагентами на включение НДС в цену.
ОСНО, тяжёлый, но управляемый режим. Если ваш бизнес вырос и «выпал» из УСН, главное — грамотно рассчитать налоговую нагрузку, подготовить документы и использовать все доступные льготы; В 2026 г. важно учитывать новые пороги «дробления» и повышение ставки налога на прибыль до 25 %.
Примечание: данная статья подготовлена на основе актуальных редакций НК РФ по состоянию на г. Перед применением на практике уточните параметры в вашей ИФНС или у квалифицированного консультанта.