С 1 января 2025 года вступает в силу масштабная налоговая реформа, подготовленная ФНС России и профильными комитетами Госдумы. КонсультантПлюс подготовил детальный бюллетень № 11 (351) «Ноябрь 2024», в котором систематизированы все актуальные изменения Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). Ниже приведён структурированный обзор самых значимых новаций, которые уже начали действовать или вступят в силу в ближайшие месяцы.

Единый налоговый счёт (ЕНС): новые правила администрирования

Что изменилось:

• упрощён порядок перечисления всех налогов и взносов на единый счёт без разбивки по видам обязательств;
• с 2025 г. отменяется обязательное соответствие трём критериям для участия в налоговом мониторинге (доход от 4 млрд руб., активы от 60 млрд руб., отсутствие налоговых долгов);
• введён механизм автоматического зачёта переплат по любому налогу в счёт любого другого налога в пределах одного ИНН.

Как получить разъяснение

Если у вас остались вопросы по ЕНС, достаточно обратиться в справочную службу КонсультантПлюс через онлайн-чат или по телефону: эксперты дадут ответ в течение 15 минут с привязкой к конкретной статье НК РФ и актуальным разъяснениям ФНС.

НДФЛ: от плоской шкалы к прогрессивной

С действуют новые ставки:

Также сохранены:

• повышенная ставка 35 % на доходы от движимых процентов по вкладам свыше 1 млн руб.;
• ставка 15 % для нерезидентов на дивиденды.

Налог на прибыль: инвестиционные вычеты и расширенные льготы НИОКР

Ключевые изменения:

1. добавлена статья 286.1 НК РФ: инвестиционный вычет для венчурных вложений в малые технологические компании (до 50 % от суммы вклада);
2. сняты ограничения по видам НИОКР, на которые можно применять повышающий коэффициент 1,5 к расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
3. расширен перечень активов, включаемых в амортизационные группы 3-го и 4-го классов (например, 3D-принтеры, оборудование VR/AR).

НДС: снижение ставок и новые льготы

Основные нововведения:

• до конца 2026 г. действует ставка 7 % вместо 20 % на отечественные лекарства из перечня Правительства РФ;
• введён налоговый вычет для туристических операторов на сумму комиссии за реализацию туров по России;
• усилен контроль за «разделёнкой»: обязательный аудит по НДС для компаний с выручкой свыше 2 млрд руб. в год.

Утилизационный сбор: рост ставок с 1 октября 2024 г.

С 1 октября 2024 года увеличены коэффициенты к базовым ставкам утилизационного сбора для легковых автомобилей:

• для автомобилей с объёмом двигателя 1–2 л – +20 %;
• для автомобилей с объёмом двигателя более 3,5 л – +45 %.

Государственная регистрация: упрощение процедур для ИП и ООО

ФНС внедрила:

• однокнопочную регистрацию ООО и ИП через сервис «Мой бизнес»;
• отмену уведомления ИФНС об открытии расчётного счёта в трёхдневный срок — теперь достаточно указать реквизиты при подаче заявления в налоговую;
• возможность электронной подписи заявителей через ЕСИА без квалифицированной электронной подписи (КЭП).

Ответственность: ограничения смягчающих обстоятельств

С 2025 г.

• максимальное снижение штрафа за налоговое правонарушение при наличии смягчающих обстоятельств ограничено до 1/10 от первоначального размера;
• уточнён перечень документов, подтверждающих добровольное раскрытие нарушений (добровольное заявление + уплата долгов до вынесения акта проверки).

Налоговая амнистия: перенос прошлых переплат

С 2024 г. по 2026 г. можно подать заявление о зачёте переплат по налогам за 2015–2022 гг. без предоставления дополнительных документов. Амнистия охватывает:

• НДФЛ, налог на прибыль, НДС, имущественные и транспортные налоги;
• страховые взносы на ОПС/ОМС/ВНиМ.

Где оперативно получить консультацию

Каждый подписчик КонсультантПлюс может:

1. открыть информационно-правовую систему (раздел «Налоги → Налоговая реформа 2025»);
2. в поле «Вопрос эксперту» задать свой запрос – ответ приходит в течение 15 минут;
3. запросить индивидуальный разбор ситуации по конкретному ИНН (бесплатно для клиентов ПРОФ и VIP-тарифов).

Важно: все разъяснения сопровождаются ссылками на актуальные редакции НК РФ, постановления Пленумов Верховного и Арбитражного судов, а также письма ФНС и Минфина.

Источник: бюллетень КонсультантПлюс № 11 (351) «Ноябрь 2024», официальные данные ФНС России и Минфина РФ. Для получения персонального ответа авторизуйтесь в системе КонсультантПлюс → «Задать вопрос эксперту».