В 2024 году для компаний и индивидуальных предпринимателей‚ использующих или планирующих перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН)‚ действует обновлённый перечень ограничений. Самые значимые изменения вступили в силу с 1 января 2024 года и продолжат действовать в 2025–2026 гг.‚ если не внесут очередных поправок. Ниже — подробное руководство‚ кто и при каких условиях может терять право на УСН уже в текущем налоговом периоде.
Доходный лимит: новый порог за 2024 год
Ключевое изменение: максимальный размер доходов‚ позволяющий оставаться на УСН‚ снижен с 251‚4 млн руб. до 188‚55 млн руб. (утвержден постановлением Правительства РФ № 141 dated ).
- До 188‚55 млн руб. включительно — полное право на УСН без потери статуса.
- 188‚55–251‚4 млн руб. — допустимый диапазон‚ но ставка налога увеличивается до 8 % (при объекте «Доходы») или 20 % (при «Доходы минус расходы»).
- Свыше 251‚4 млн руб. — автоматический выход на общий режим с момента превышения.
Важно: расчёт ведётся по нарастающему итогу с начала года; Если доходы превысили 188‚55 млн руб.‚ но не превысили 251‚4 млн руб.‚ организация не теряет УСН‚ но платит повышенную ставку до конца года.
Порог по среднесписочной численности и стоимости основных средств
| Параметр | Лимит на 2024 год | Последствия превышения |
|---|---|---|
| Среднесписочная численность сотрудников | ≤ 130 человек | Свыше 130 — автоматический выход на ОСНО |
| Остаточная стоимость основных средств | ≤ 150 млн руб; | Свыше 150 млн — выход на ОСНО |
Запретные категории и виды деятельности
Категории налогоплательщиков‚ которые не могут применять УСН:
- Банки и микрофинансовые организации;
- Страховые‚ негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
- Производители подакцизных товаров (кроме виноградарей и виноделов);
- Организации с участием иностранных компаний > 25 %;
- Государственные и бюджетные учреждения;
- Частные нотариусы‚ адвокаты‚ оказывающие индивидуальную практику;
- Организации‚ имеющие филиалы (с 2024 года — обособленные подразделения без статуса филиала тоже учитываются).
Виды деятельности‚ запрещённые для УСН:
- Добыча полезных ископаемых (кроме общераспространённых);
- Государственная лотерея и азартные игры;
- Кредитная потребительская кооперация (даже если доходы в пределах лимита);
- Реализация подакцизных товаров (алкоголь‚ табак‚ бензин и т. д.);
- Криптовалютные операции (обмен‚ майнинг‚ ICO и др.).
Влияние смены юрадреса или прописки ИП
С 2024 года смена юрадреса (для организаций) или места жительства ИП влечёт обязательную перерегистрацию в ИФНС и может повлиять на право применять УСН‚ если новый регион:
- ввёл местные дополнительные ограничения (например‚ повышенные коэффициенты кадастровой стоимости для исчисления налога при «Доходы минус расходы»);
- относиться к территории свободной экономической зоны‚ где УСН по умолчанию недоступна.
Рекомендация: до смены адреса проверьте в региональном законе № 67-ФЗ‚ разрешён ли УСН для вашего вида деятельности.
Что происходит при превышении лимита
- Автоматическое исчисление НДС и налога на прибыль начиная с квартала‚ в котором произошло превышение.
- Уведомление в ИФНС подаётся в течение 15 календарных дней после окончания квартала.
- Восстановление УСН возможно только с начала следующего календарного года‚ если лимиты снова соблюдены.
Исключение: единовременное превышение до 251‚4 млн руб. из-за единичной крупной сделки не влечёт выхода на ОСНО‚ если компания докажет «разовый» характер поступления.
Краткий чек-лист: останетесь ли вы на УСН в 2024–2026 гг.?
- ✅ Доходы ≤ 188‚55 млн руб. (или ≤ 251‚4 млн руб. с повышенной ставкой)?
- ✅ Сотрудников ≤ 130 человек?
- ✅ ОС ≤ 150 млн руб.?
- ✅ Нет запрещённой деятельности?
- ✅ Нет филиалов и доли иностранцев > 25 %?
- ✅ Не меняли юрадрес/прописку в «проблемный» регион?
Если хотя бы один пункт отвечает «нет»‚ оценивайте риск досрочного выхода на общий режим и планируйте структуру доходов заранее.
Новые пороги 2024 года делают УСН менее «вместительным»: зона комфорта сузилась до 188‚55 млн руб. Регулярный мониторинг лимитов‚ своевременная подача уведомлений и внимательный выбор юрадреса — три кита‚ которые помогут сохранить спецрежим и избежать штрафов.