В 2026 году предприниматели и компании всё чаще привлекают специалистов по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Такой формат позволяет быстро получить конкретный результат без оформления трудовых отношений. Однако при перечислении вознаграждений важно точно определить, какие налоги и взносы нужно удержать и за счёт кого. Ниже — полный разбор действующих в 2026 году норм Налогового кодекса РФ и судебной практики.

Почему вознаграждение по ГПХ не всегда считается «зарплатой» для налогов

Согласно ст. 208 НК РФ и разъяснениям ФНС, доходы физлица по договору ГПХ классифицируются как:

• вознаграждения за выполнение работ/оказание услуг (п. 6 ст. 208 НК РФ);
• авторские гонорары (п. 7 ст. 208 НК РФ);
• доходы от оказания прочих услуг, если иное не установлено специальными режимами.

Это важно: не вся сумма подлежит страховым взносам, если договор правильно оформлен и не содержит признаков трудовых отношений.

Ключевые признаки «настоящего» ГПХ

1. Цель договора — конечный результат, а не сам процесс труда.
2. Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка.
3. Стороны определяют сроки сдачи результата, а не график рабочего дня.
4. Исполнитель сам обеспечивает себя инструментами и материалами.

Напоминаем: 10 июля 2024 г. Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении № Ф06-4539/2024 по делу № А57-10956/2023 подтвердил: если договор содержит элементы трудового договора, ФНС может переквалифицировать его и доначислить страховые взносы.

НДФЛ: какие статьи НК РФ применять

Пример расчёта НДФЛ по ГПХ:

Договор подряда на 100 000 ₽. Исполнитель подтвердил расходы 30 000 ₽.

• База: 100 000 – 30 000 = 70 000 ₽.
• НДФЛ: 70 000 × 13 % = 9 100 ₽.
• Исполнитель получит на руки: 100 000 – 9 100 = 90 900 ₽.

Страховые взносы: когда платить, а когда нет

Пенсионное и медицинское страхование

Статья 420 НК РФ устанавливает: взносы начисляются на вознаграждения по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ/оказание услуг.
Исключения: авторские и лицензионные договоры, договоры отчуждения исключительных прав — взносы НЕ начисляются (абз. 2 п; 4 ст. 420 НК РФ).

Взносы на травматизм (ФСС)

По умолчанию — не начисляются. Однако стороны могут включить в договор специальное условие о добровольном страховании (п. 1 ст. 20.1 Закона 125-ФЗ).

Рекомендации по оформлению платежей в 2026 году

• Договор: обязательно укажите:
  • точное наименование работ/услуг;
  • сроки и этапы сдачи;
  • условия оплаты (по акту выполненных работ);
  • обязанность исполнителя нести самостоятельные расходы.
• Акты: составляйте акты сдачи-приёмки по форме КС-2 (для строительных работ) или произвольной форме, но с описанием результата.
• Расчёты: в платёжном поручении в поле «Назначение платежа» ставьте:
  «Вознаграждение по договору подряда № ___ от ___ (без НДФЛ)».
• Отчётность:
  • РСВ — отражайте суммы взносов по кодам тарифа 01 (общий) или 20 (СМП).
  • 6-НДФЛ — строка 110: дата фактического получения дохода = дата подписания акта.

1. Проверить договор на отсутствие признаков трудовых отношений.
2. Рассчитать НДФЛ с учётом профессионального вычета (ст. 221 НК РФ).
3. Начислить взносы: ОПС 22 % + ОМС 5,1 %, если договор не подпадает под исключения ст. 420 НК РФ.
4. Удержать НДФЛ при выплате (ст. 226 НК РФ).
5. Передать исполнителю справку 2-НДФЛ и разъяснить право подать 3-НДФЛ для дополнительного вычета расходов.

Напоминаем: с июня 2024 года Госдума уже в первом чтении приняла поправки, уточняющие понятие «трудовая функция» для целей взносов. Следите за обновлениями, чтобы не попасть в зону риска повторной квалификации ФНС.

Дата актуализации: 04 апреля 2026 г.
Если остались вопросы по конкретной ситуации, оставьте заявку или напишите в чат, подготовим индивидуальную схему расчётов и шаблоны актов.