Дата актуализации: 08:09:27

Обычное заблуждение – путать Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) с Гражданским кодексом РФ (ГК РФ).
На практике основным источником налогового права (то есть совокупностью правовых норм, регулирующих отношения по исчислению, уплате и контролю налогов) является именно НК РФ.
ГК РФ же выступает вспомогательным источником: он задаёт общие правила гражданско-правового оборота, на которые «опирается» налоговое регулирование при возникновении спорных ситуаций (например, при определении объекта налогообложения, признании сделок недействительными и т.д.).

Структура Налогового кодекса РФ

2.1 Часть первая (общая часть)

Вступила в силу 1 января 1999 г. Федеральный закон № 146-ФЗ от .
Включает:

• Понятие налогов и сборов;
• Принципы налогообложения;
• Права и обязанности участников налоговых правоотношений:
• налогоплательщиков и налоговых агентов;
• налоговых органов;
• Формы и методы налогового контроля;
• Ответственность за налоговые правонарушения;
• Порядок обжалования актов налоговых органов.

2.2 Часть вторая (специальная часть)

Вступила в силу 1 января 2001 г. Определяет:

1. Конкретные федеральные налоги и сборы:
   • НДС, акцизы, НДФЛ — с 2001 г.;
   • налог на прибыль, НДПИ, с 2002 г.;
   • сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов — с 2004 г.;
   • государственная пошлина — с 2005 г.;
   • вводный налог — с 2025 г. (последнее изменение № 123-ФЗ от ).
2. Региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.
3. Местный налог: земельный налог.
4. Специальные налоговые режимы:
   • ЕСХН — с 2002 г.;
   • УСН — с 2003 г.;
   • ЕНВД (до 2021 г.);
   • СРП (саморегулируемые организации в строительстве) — с 2003 г.;
   • ПСН (патентная система) — с 2013 г.

Роль Гражданского кодекса РФ

ГК РФ не содержит норм о порядке исчисления налогов, но:

• определяет понятие предпринимательской деятельности (ст. 2 ГК), от которой зависит статус налогоплательщика;
• устанавливает понятие недействительной сделки (гл. 9 ГК); признание сделки недействительной влечёт пересчёт налоговых обязательств (например, при «возврате» НДС по фиктивной поставке);
• регулирует договорные отношения, влияющие на налоговую базу (например, признание доходов/расходов по договору подряда);
• вводит понятие имущества и обязательств, что важно для налога на имущество и транспортного налога.

Иерархия источников налогового права

1. Конституция РФ — основа всей правовой системы.
2. Налоговый кодекс РФ — специальный федеральный закон, приоритетен для налоговых отношений.
3. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ (например, законы от и ).
4. Подзаконные акты (постановления Правительства РФ, приказы ФНС).
5. Гражданский кодекс РФ и иные отрасли права — применяются субсидиарно.

Последние изменения (актуально на )

За последний год вступили в силу:

• Федеральный закон от — введение «вводного налога» (ст. 342.12 НК РФ) на строительство объектов инфраструктуры;
• Федеральный закон от — расширение перечня льгот по транспортному налогу для электромобилей;
• Постановление Правительства РФ от — новые правила отнесения объектов недвижимости к категории «жилые помещения» для целей земельного налога.

Практический вывод

Налоговые споры, как правило, решаются исключительно по нормам НК РФ.
Если же вопрос касается правового состава сделки (является ли она возмездной, действительной, подлежит ли государственной регистрации) — применяются нормы Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, Налоговый кодекс РФ остаётся основным специальным источником налогового права, а ГК РФ выступает вспомогательным регулятором корреспондирующих гражданско-правовых отношений.

Контакт для консультаций:
ФНС России, 117292, Москва, ул. Кржижановского, д. 6
Тел.: +7 (495)  ‑56-82-83 | Сайт: nalog.gov.ru