Особенная часть Налогового кодекса Российской Федерации
Статья 118: исчисление и уплата НДС при реализации товаров (работ, услуг)
Общие положения
Статья 118 входит в особенную часть Налогового кодекса РФ и определяет порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на территории Российской Федерации и за её пределами.
Налоговая база
Налоговая база по НДС определяется как:
- стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых согласно статье 105.3 НК РФ;
- суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок;
- стоимость реализации товаров (работ, услуг) при бартерных операциях;
- сумма расходов, связанных с реализацией, если они не включены в цену реализуемых товаров (работ, услуг).
Момент определения налоговой базы
Момент определения налоговой базы — наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- день оплаты (получения частичной оплаты) товаров (работ, услуг).
Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со статьёй 164 НК РФ:
- 20 % — основная ставка;
- 10 %, для социально значимых товаров и услуг (по перечню, утверждённому Правительством РФ);
- 0 % — при вывозе товаров за пределы РФ и при ряде международных перевозок;
- 16,67 %, при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при международных перевозках.
Порядок исчисления налога
Исчисление НДС производится по формуле:
НДС = Налоговая база × Налоговая ставка
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как разница между ценой реализации (включая налог) и стоимостью приобретённых товаров (работ, услуг), использованных при производстве.
При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как разница между ценой реализации и себестоимостью товаров (работ, услуг), исчисленной в соответствии с методикой, утверждённой Минфином РФ.
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты производятся:
- по суммам НДС, предъявленным поставщиками;
- по суммам НДС, уплаченным при ввозе товаров на территорию РФ;
- по суммам НДС, уплаченным при приобретении основных средств и нематериальных активов;
- по суммам НДС, уплаченным при выполнении строительно-монтажных работ.
Порядок уплаты налога
Налог уплачивается в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.
Уплата производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Особенности применения статьи 118 в 2026 году
В 2026 году действует автоматизированный контроль соответствия расчётных счетов в налоговых декларациях с данными ЕГАИС и ГИС «Маркировка».
Также с 1 января 2026 года увеличены штрафы за несвоевременную подачу декларации по НДС: до 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 рублей.
Практические примеры расчёта НДС по статье 118
Пример 1. Реализация товаров
Организация реализовала товары на сумму 240 000 рублей (включая НДС 20%).
Налоговая база = 240 000 × 100 / 120 = 200 000 рублей.
НДС = 200 000 × 20 % = 40 000 рублей;
Пример 2. Получение аванса
Организация получила аванс в размере 60 000 рублей.
НДС = 60 000 × 20 / 120 = 10 000 рублей.
Статья 118 особенной части Налогового кодекса РФ устанавливает чёткий механизм исчисления и уплаты НДС, обеспечивая прозрачность и контролируемость налогообложения. Своевременное применение её положений позволяет налогоплательщикам избежать штрафов и пеней, а также оптимизировать налоговую нагрузку.