Актуально на 04 июля 2026 г. Налоговое законодательство последних лет стало значительно лояльнее к добросовестным предпринимателям; С 26 октября 2020 года вступили в силу ключевые изменения, которые позволяют избежать уголовного преследования, если вовремя погасить задолженность перед бюджетом. Разберёмся, кто, когда и при каких условиях может воспользоваться новыми механизмами освобождения.

Какие налоговые преступления подпадают под «амнистию»

В зависимости от статуса нарушителя действуют две основные статьи УК РФ:

• Ст. 198 УК РФ — уклонение физического лица (в т. ч. ИП) от уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
• Ст. 199 УК РФ — уклонение организации от уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
• Ст. 199.1–199.2 УК РФ — аналогичные деяния, совершённые в крупном и особо крупном размерах.

Если размер недоимки составляет:

1. Более 2,7 млн ₽ — преступление считается крупным;
2. Более 13,5 млн ₽ — особо крупным.

Главное условие освобождения

Закон прямо указывает: лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если:

• полностью уплачены суммы недоимки;
• уплачены пени;
• уплачен штраф в порядке и размере, установленных Налоговым кодексом РФ.

Важно: последний платёж должен быть зачислен на счёт ФНС до момента удаления судей в совещательную комнату для вынесения приговора (изменения Федерального закона от № 325-ФЗ).

Сроки давности тоже сократились

С 2020 года квалифицированные составы по ст. 199 и 199.1–199.2 УК РФ перешли из категории тяжких в категорию преступлений средней тяжести. Это автоматически снизило срок давности привлечения к уголовной ответственности с 10 до 6 лет.

Как работает механизм на практике: пошаговая инструкция

1. Получение требования от ИФНС. В требовании указываются сумма недоимки, пени и сроки уплаты.
2. Расчёт итоговой суммы. Уточните размер штрафа (обычно 20 % или 40 % от неуплаченной суммы налога) и пени (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки).
3. Оплата всей задолженности. Желательно оплатить одним платежом или в один день, чтобы избежать споров о частичном погашении.
4. Сохранение доказательств. Банковские выписки, квитанции, платёжные поручения — всё это пригодится в дальнейшем.
5. Подтверждение в ИФНС. Получите справку об отсутствии задолженности и передайте её в следственные органы.
6. Ходатайство о прекращении дела. Следователь обязан прекратить уголовное дело в связи с освобождением от уголовной ответственности.

Особые случаи и подводные камни

Повторное налоговое преступление

Если за последние три года у вас уже было освобождение по ст. 198–199.2 УК РФ, новое преступление не освобождается автоматически.

Схемы с фиктивным погашением

Оплата «оборотными» деньгами или аффилированными компаниями может расцениваться как мошенничество. Используйте только собственные средства.

Связанные составы

Если в материалах дела фигурируют статьи о легализации (отмывании) доходов (ст. 174.1 УК РФ), освобождение по налоговым статьям не распространяется на «отмывание».

Калькулятор быстрой проверки

Пример для ИП на УСН 6 %:

• Недоимка по налогу — 3 000 000 ₽;
• Пени за 180 дней (ключ. ставка 15 %) — 270 000 ₽;
• Штраф 20 % — 600 000 ₽.

Чек-лист для директора и ИП

Либерализация уголовного закона сделала возможным реально избежать тюремного срока при первом налоговом правонарушении. Главное — оперативность: чем раньше вы закроете задолженность, тем выше шанс прекратить уголовное дело на стадии дознания.

Напоминаем: консультация квалифицированного налогового юриста поможет точно рассчитать суммы подлежащих уплате платежей и защитить ваши права на каждом этапе разбирательства.